Как отнести на расходы при отсутствии выручки

В то же время именно они позволяют налогоплательщику существенно снизить объем налоговых платежей в бюджет за текущий отчетный период. О том, какие моменты в части учета косвенных расходов налогоплательщику следует учесть при составлении учетной политики для целей налогообложения далее - налоговой политики , мы и поговорим далее в настоящей статье. Прямые и косвенные расходы Начнем с того, что статья Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ требует от налогоплательщиков, использующих метод начисления, все расходы отчетного налогового периода, связанные с производством и реализацией, подразделять на прямые и косвенные. Благодаря тому, что перечень прямых расходов является открытым, налогоплательщик вправе сформировать свой состав прямых расходов исходя из специфики деятельности своей компании. Такое право ему предоставляет абзац 10 пункта 1 статьи НК РФ, согласно которому налогоплательщик самостоятельно определяет в налоговой политике перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров выполнением работ, оказанием услуг.

Как учитывать расходы и входной НДС, если нет доходов

Учет и налогообложение расходов при отсутствии доходов Ситуаций, когда хозяйствующий субъект генерирует расходы, но по тем или иным причинам не получает доходов, достаточно много. Причин тому может быть множество: кризисные явления в экономике, высокая конкуренция, сознательная стратегия выхода на рынок, развитие нового направления в бизнесе и т.

Несмотря на наличие объективных предпосылок таких явлений, рассматриваемые ситуации достаточно отрицательно воспринимаются налоговыми органами, которые чаще всего занимают негибкую позицию, подозрительно относясь к таким расходам и отказывая в принятии их к налоговому учету. Как же лучше учитывать данные расходы, какие мотивировки предпочтительнее использовать в обсуждениях с проверяющими и на что обращают внимание суды?

Начнем с главного постулата, который был выстрадан в различных судебных баталиях и который теперь признают сами фискальные органы. Возможность признания расходов не зависит от наличия доходов в этом же периоде. Налоговый кодекс не содержит подобным норм. Главным условием признания подобных расходов является их соответствие нормам гл.

При этом речь идет именно о намерениях и целях направленности этой деятельности, а не о ее результате. Вместе с тем обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от эффективности использования капитала. Налогоплательщик осуществляет свою деятельность самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. Нормы, содержащиеся в абз.

Таким образом, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В настоящее время такую же позицию занимают и представители финансового ведомства.

Например, в Письме Минфина России от Причем это мнение, изменившееся по сравнению с г. Аналогичный вывод был сделан и в Письме Минфина России от Не возражают против такого подхода и налоговики см.

Москве от Пример 1. ООО "Колумбус" зарегистрировалось 15 июня текущего года. С момента регистрации у общества возникли расходы на выплату заработной платы и отчисления с нее, арендные платежи, расходы на связь и рекламу нормируемые и ненормируемые и т. Но в связи с большой конкуренцией потенциальные потребители еще не успели узнать об открытии новой организации доходов в отчетном периоде организация получить не смогла. Понесенные расходы будут приняты в налоговом учете при расчете налога на прибыль за полугодие текущего года как экономически обоснованные и связанные с производственным процессом.

Однако в налоговом учете не будут приняты нормируемые расходы на рекламу, поскольку они учитываются в процентном отношении от полученной выручки, которой предприятие не имеет. Не представляет собой исключение и упрощенная система налогообложения. Так, в Письме Минфина России от Если компания в этом периоде не приступила к осуществлению предпринимательской деятельности, произведенные расходы формируют сумму убытков за налоговый период, учет которых может быть осуществлен в последующие налоговые периоды в порядке, установленном п.

В каком же порядке можно принять рассматриваемые расходы при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль? Ответ на этот вопрос можно найти, в частности, в Письме Минфина России от Учет данных расходов будет зависеть от того, к каким расходам прямым или косвенным будут относиться эти суммы.

Так, в соответствии со ст. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного налогового периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. При этом налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном налоговом периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного налогового периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Таким образом, косвенные расходы, понесенные организацией ввиду отсутствия в текущем отчетном периоде доходов от производства и реализации, в конечном итоге в целях налогообложения прибыли будут представлять собой убытки в соответствии с порядком, предусмотренным ст. Пример 2. Компания "Парус" в отчетном периоде понесла следующие расходы, направленные на извлечение доходов: - приобрела и отпустила в производство материалов на сумму руб.

В соответствии с принятой учетной политикой организации материалы относятся к прямым расходам, а все остальные расходы являются косвенными. Таким образом, в отчетном периоде предприятие будет иметь косвенных расходов на сумму руб. Описанный порядок изменится, если речь пойдет о кассовом методе определения доходов или в отношении налогоплательщика-"упрощенца".

В такой ситуации приниматься будут только оплаченные расходы. Подготовка и освоение производства Расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов в ст.

Они представляют собой косвенные расходы, которые подлежат единовременному учету в периоде их совершения. Но не стоит путать и обобщать, если речь идет об амортизируемых расходах.

Если расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов связаны с созданием ОС, то такие расходы подлежат капитализации. Стоит обратить внимание на то, что налогооблагаемая база по налогу на прибыль определяется в целом по предприятию, а не в разрезе осуществляемых видов деятельности при условии, что они облагаются по единой налоговой ставке.

Просто некоторые налоговые органы на местах иногда до сих пор пытаются оценивать расходы в привязке к конкретным видам деятельности, что необоснованно. Пример 3.

ООО "Универсал" осуществляет торговую деятельность и получило доход в сумме 14 руб. Руководство предприятия приняло решение о начале выпуска пластиковых изделий. Для этих целей компания арендовала соответствующее помещение и провела необходимые подготовительные работы.

Стоимость работ по освоению нового цеха составила 1 руб. Налогооблагаемая база предприятия сложится из всех показателей деятельности предприятия и составит 1 руб.

НДС при отсутствии доходов Данный вопрос изначально является спорным. На практике сложилось два варианта действий в ситуации, когда доходов нет, а затраты и "входной" НДС по ним присутствуют.

Прокомментируем возможные действия на примере. Пример 4. ООО "Орел" и ООО "Рикс" в текущем налоговом периоде понесли расходы, направленные на извлечение прибыли, однако выручку предприятия не имели. При этом по понесенным расходам компании уплатили своим контрагентам "входной" НДС. При этом руководителями организаций был утвержден следующий порядок действий.

ООО "Орел". Сумма уплаченного НДС была отнесена на вычет при расчетах с бюджетом в текущем налоговом периоде. ООО "Рикс". Сумма уплаченного НДС не отражалась в книге покупок текущего налогового периода, а была оставлена на следующие налоговые периоды до момента появления реализации. Обратите внимание: какой бы способ ни выбрало предприятие, необходимо не забыть прописать его в учетной политике.

Это поможет отстоять правоту своей позиции перед налоговым органом и, если события разовьются дальше, в суде. За более консервативный и выгодный для бюджета вариант на протяжении ряда лет выступают финансисты см. Суды не соглашаются с таким подходом. Поэтому каждое предприятие должно определить для себя ту меру риска, которую оно согласно нести в отношениях с государством.

Но вернемся к исходной ситуации и рассмотрим ее под другим углом. Фирма только начала свою деятельность или приняла решение об открытии нового производства. Раз у организации нет доходов, то финансироваться она может либо из накопленных собственных средств, либо из привлеченных, то есть заемных, средств. Если текущая деятельность оплачивается за счет собственных средств, то возможности отнесения НДС к возмещению и позицию контролеров мы уже рассмотрели выше.

Но очень часто источником финансирования выступают заемные средства, что добавляет сложности в непростую ситуацию и приводит к отказам со стороны проверяющих в принятии заявленных налогоплательщиками вычетов.

По этому поводу существует немало судебных разбирательств, что не мешает налоговикам вновь и вновь отказывать налогоплательщикам в вычетах, постоянно подозревая их в недобросовестности.

При этом судьи использовали следующую логику размышлений. Выводы об отсутствии у общества права на возмещение налога на добавленную стоимость в связи с расчетом за товар заемными денежными средствами не соответствует закону. Приобретенное имущество является собственностью общества, следовательно, в случае невозможности погашения кредитов денежными средствами имеется возможность исполнения кредитных обязательств путем реализации этого имущества.

Привлечение дополнительных средств при расчетах за приобретенное лизинговое имущество не может служить свидетельством создания схемы, направленной на незаконное возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость. При этом суд в целях разграничения реальных и притворных сделок анализировал реальность затрат налогоплательщика. Суд установил, что требование о подтверждении реальности затрат налогоплательщика может быть не соблюдено только в том случае, если задолженность заемщика перед кредитором явно не подлежит оплате в будущем то есть стороны договора займа изначально предполагали, что заемные средства не будут возвращены.

Таким образом, при отсутствии доходов НДС по понесенным расходам, оплаченным как за счет собственных, так и за счет заемных средств, принимается к вычету при расчетах с бюджетом.

А вот окончательное решение, стоит рисковать или нет, остается за налогоплательщиком. Бухучет расходов при отсутствии доходов Порядок учета рассматриваемых расходов зависит от выбранного налогоплательщиком и приписанного в учетной политике способа учета. Так, налогоплательщик может не вводить особый порядок учета таких расходов. В этом случае понесенные затраты подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета - 20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу", 43 "Готовая продукция" и т.

Однако в целях соотнесения понесенных расходов с полученными доходами организация может оговорить особый порядок отражения понесенных затрат с использованием счета 97 "Расходы будущих периодов". В этом случае затраты будут аккумулироваться на названном счете со списанием в будущих периодах. Пример 5. ООО "Идиллия" понесло расходы по развитию нового направления бизнеса в сумме руб. Доходов по данному виду деятельности предприятие не получило. В учете бухгалтер в момент образования расходов отразил: Дебет 97 Кредит 60, 71, 70, 69 и др.

В периоде получения доходов эти расходы были списаны: Дебет 26 Кредит 97 - руб. Необходимо помнить: следует оговорить данный механизм отражения в учетной политике, а также расписать конкретный порядок списания таких расходов - сроки, счета учета и т.

Пример 6. Выписка из приказа об учетной политике предприятия: Расходы, осуществленные предприятием в отчетном периоде по видам деятельности, по которым не имеется доходов, отражаются в учете как расходы будущих периодов на счете 97 "Расходы будущих периодов".

Данные расходы подлежат списанию на счет 26 "Общехозяйственные расходы" единовременно в периоде возникновения доходов по видам деятельности, к которым они относятся. Статьи по теме:.

Налог на прибыль организаций 5. Налог на прибыль и расходы на подготовку производств или создание организации Расходы на подготовку производства новых видов продукции складываются, в частности, из затрат на проектирование, конструирование и разработку технологического процесса изготовления нового вида продукции, перепланировку размещения, перестановку и наладку оборудования, изготовления и испытания опытного образца или партии новых изделий.

Формирование прямых расходов по налогу на прибыль

Рекомендация:Как при расчете налога на прибыль методом начисления учесть прямые и косвенные расходы Когда признать расходы Косвенные расходы в полной сумме списывайте в том периоде, к которому они относятся. Ту их часть, которая относится к остаткам незавершенного производства или нереализованных товаров, признать в текущих расходах нельзя. Сделать это можно только по мере реализации товаров и работ, в стоимости которых такие расходы учтены. Прямые расходы между затратами текущего налогового отчетного периода и стоимостью услуг, не принятых заказчиками на конец этого периода, распределять не нужно. Причина в том, что услугой для целей налогообложения признают деятельность, результаты которой не имеют материального выражения. Услуги реализуют и потребляют в процессе их оказания. В связи с этим распределять все понесенные расходы как прямые, так и косвенные по услугам не нужно.

Расходы есть, выручки нет: что делать бухгалтеру?

Списание расходов при отсутствии выручки Автор Наталья Мамонова , налоговый консультант аудиторской компании "Что делать Консалт". Списание общехозяйственных расходов в бухгалтерском и налоговом учете, если в соответствующем отчетном налоговом периоде отсутствовала выручка от продаж. В бухгалтерском учете расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты. Таким образом, признание расходов в бухгалтерском учете не зависит от факта наличия отсутствия выручки от реализации в соответствующем отчетном периоде. Следовательно, накопление общехозяйственных расходов на счете 97 приводит к искажению финансового результата организации за отчетный период и формированию недостоверной бухгалтерской отчетности. При выборе первого варианта учета управленческие расходы распределяются по объектам калькулирования. Тогда в отсутствие продаж часть управленческих расходов может учитываться в остатках незавершенного производства.

Как налоговики рекомендуют организациям делить расходы на прямые и косвенные

Расходы без доходов: будут ли проблемы? Экспертиза статьи: С. Родюшкин, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер-эксперт Бывает, что в отчетном периоде организация несет текущие расходы например, арендные платежи, зарплата сотрудников и т. Данная ситуация наиболее типична для компаний, которые только начинают свой бизнес. Не так давно финансисты отметили, что такие фирмы вправе учесть подобные расходы при налогообложении прибыли"1".

Полезное видео:

Признание расходов без доходов: бухгалтерский учет и налогообложение (Сысоев Н.И., Харченко С.В.)

Автор: Е. Вайтман Ведь в этом случае можно признать всю их сумму уже в текущем отчетном периоде. Однако налоговики настаивают на том, что организация не вправе произвольно относить расходы именно к косвенным и обязана обосновать, почему их нельзя считать прямыми. В налоговом учете организаций, использующих метод начисления, все расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные п. Рано или поздно и прямые, и косвенные расходы компания учтет при расчете налога на прибыль.

Нет реализации куда девать расходы

Отсутствие доходов от деятельности Безошибочный подсчет налога на прибыль НП требует корректного определения базы, на основании которой определяется сумма бюджетных платежей. Для этого необходимо соблюсти алгоритм, который предполагает подразделение всех совершенных издержек на косвенные и прямые расходы. Несмотря на то, что обе разновидности трат, произведенных предприятием в отчетном периоде, могут учитываться при исчислении налога на прибыль, между ними есть существенная разница. Разделение затрат на прямые и косвенные актуально только для тех налогоплательщиков, которые используют метод начисления. Особенности классификации издержек Нормы права не содержат бесспорных указаний по отнесению затрат к категории прямых — правила ст. При этом для организаций, занятых производством и оказанием услуг, ориентировочный перечень затрат, рекомендованных для отнесения к прямым, указан в ст. Имейте в виду: список издержек, относимых к прямым и косвенным затратам, непременно должен быть обоснован налогоплательщиком и закреплен в учетной политике предприятия. Прямые затраты в предприятиях производственного сектора Организации, основным родом деятельности которых является выпуск продукции, при распределении трат, должны ориентироваться на следующие категории расходов, поименованных в налоговом законодательстве, как прямые: материалы и сырье, использующиеся для производства товаров, подлежащих дальнейшей перепродаже, либо являющиеся их неотделимой частью; величина расчетов со штатным персоналом, непосредственно занятым в производстве и соответствующие отчисления в социальные фонды ПФ, ФОМС и ФСС ; полуфабрикаты, компоненты или комплектующие детали, необходимые для выпуска продукции; суммы амортизационных отчислений на средства труда, напрямую задействованные в производстве. Неопределенность положений Налогового кодекса на практике приводит к возникновению спорных ситуации относительно распределения затрат на косвенные и прямые.

Расходы есть, выручки нет: что делать бухгалтеру? Прямого ответа на вопрос, как учитывать такие расходы в бухгалтерском учете, в нормативных документах нет. В предлагаемой статье В. Патров, д.

Поделиться в соц. Оно закреплено в ст. Согласно п. Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. При этом существует определенная группа расходов, которые относятся на уменьшение налоговой базы не в момент возникновения, а в течение определенного периода времени. К таким расходам, в частности, относятся расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки ст.

Расходы есть, выручки нет: что делать бухгалтеру? . То есть при отсутствии выручки косвенные расходы признаются убытками, которые .. а впоследствии, когда появится выручка от реализации, отнести их на.

Интересные публикации: Расходы есть, выручки нет: что делать бухгалтеру? Даны сравнительный анализ и разъяснения по наиболее актуальным вопросам, связанным с порядком признания расходов без доходов в налоговом и бухгалтерском учете. Рассмотрены особенности признания расходов в налоговом и бухгалтерском учете на примере трех ситуаций: 1 когда организация не осуществляет деятельности; 2 когда организация открывает новое предприятие или новый вид деятельности; 3 когда организация ведет деятельность, но в данном периоде не получила доходов.

Как правильно учесть подобные затраты и отразить их в налоговой декларации? Можно выделить два основных случая, когда у фирмы есть расходы, но нет доходов. Случай первый: компания уже ведет основную деятельность, но отсутствие выручки вызвано объективными причинами нет спроса на продукцию, трудности с поиском заказов и т.