Как растянуть расходы при усн на несколько периодов

Статьи для бухгалтера Учет расходов будущих периодов Некоторые затраты фирмы не могут сразу списать на расходы. Этот процесс приходится растягивать на несколько месяцев, а то и лет. Причем бухгалтерский и налоговый учет таких трат может различаться. Затраты, которые фирма произвела в одном периоде, а учитывает в других, называют расходами будущих периодов.

В расходы при УСН включают проценты по кредиту на покупку ОС

Отчетным периодом по налогу на прибыль является месяц. Из-за этого в бухучете образовалась вычитаемая временная разница в сумме 24 руб. При списании в бухучете доходов будущих периодов ежемесячно с декабря года по ноябрь года бухгалтер делает следующие записи: Дебет 98 Кредит — руб. Доходы будущих периодов в налоговом учете Для целей исчисления налога на прибыль доходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств п.

По общему правилу датой получения доходов от реализации признается дата реализации, определяемая в соответствии с п. Об этом говорится в п.

Он отражен в п. Он распространяется на операции, производимые в рамках договоров, предусмотренных гл. По производствам с длительным более одного налогового периода технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ услуг , доход от реализации указанных работ услуг распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам услугам.

Одновременно ст. При этом принципы и методы, по которым распределяется доход от реализации, должны быть утверждены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения. Обратите внимание! Следует различать длительный технологический цикл и длительный долгосрочный срок действия заключенных с заказчиками договоров. Если организация, заключив договор на выполнение работ оказание услуг , фактически не приступила к его реализации, то есть отсутствуют материальные затраты, затраты на оплату труда и т.

Письмо Минфина России от Например, организация оказывает маркетинговые услуги. Она заключила договор с заказчиком в декабре г. Фактически работы, связанные с исполнением данного договора, были начаты только в феврале г. Чтобы у налоговых инспекторов не возникало сомнений, что к услугам не относится определение длительного технологического цикла, организация должна документально подтвердить факт начала работ по договору.

Заметьте, что абз. Взаимозависимость порядка формирования доходов и порядка формирования расходов предусмотрена и в п. При этом как конечный результат финансовой деятельности прибыль может быть выявлена только с учетом всех обстоятельств, формирующих экономическую выгоду налогоплательщика. Учитывая изложенное, прибыль как объект налогообложения должна определяться не по отдельным хозяйственным операциям, а в целом за период действия договора исходя из всех операций, совершенных налогоплательщиком, — формирующих как доходы, так и расходы, непосредственно связанных с его деятельностью.

Это влияет на распределение доходов и расходов. Из арбитражной практики. Налоговая инспекция привлекла организацию к налоговой ответственности за то, что в проверяемом периоде г.

Однако судьи приняли сторону налогоплательщика, отметив следующее. Договором на выполнение работ предусмотрена сдача работ поэтапно, составлен график сдачи соответствующих выполненных работ. Поскольку передача выполненных работ в г. Что касается расходов, связанных с производством и реализацией, они, как известно, подразделяются на прямые и косвенные. Согласно п. Прямые относятся к расходам текущего периода по мере реализации работ, услуг в соответствии со ст. Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном налоговом периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного периода без распределения на остатки НЗП п.

В целях гл. Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на НЗП и на выполненные работы оказанные услуги. Этот порядок устанавливается в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов п. Например, налогоплательщик может установить в учетной политике, что сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле незавершенных или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца заказов в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов.

Объем выполняемых в течение месяца заказов определяется как договорная стоимость заказов, которые фактически выполнялись в текущем месяце. Причем договорную стоимость незавершенных заказов определяют как для заказов, фактически выполняемых в текущем месяце, за вычетом стоимости всех выполненных и переданных заказчику этапов по этим заказам.

Пример 1. Организация выполняет опытно-конструкторские работы. Учетной политикой организации установлено: — расчет суммы НЗП на конец месяца производится исходя из договорной стоимости выполненных работ; — исчисление ежемесячных авансовых платежей производится исходя из фактически полученной прибыли.

Отчетным периодом по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и т. Договор N 1. Стоимость работ без НДС составляет 5 руб. Срок исполнения — 12 июля — 11 октября г. Работа сдается поэтапно. Договор N 2. Стоимость работ без НДС составляет 10 руб. Срок исполнения — 19 июля — 19 ноября г.

Сроки сдачи работ, указанные в договорах, соблюдены. Подписаны акты выполненных работ: — 9 августа г. I этап договора N 1 ; — 17 сентября — 7 руб.

I этап договора N 2 ; — 11 октября — 3 руб. II этап договора N 1 ; — 19 ноября — 2 руб. II этап договора N 2. В связи с тем что организация не обязана вести учет расходов отдельно по каждому договору, прямые расходы в течение месяца учитываются в совокупности по всем договорам. За время выполнения работ они составили: — июль г.

Доходы по этим двум договорам в налоговом учете будут сформированы следующим образом: Доходы будущих периодов в балансе Подсчитывать доходы всегда психологически приятнее, чем траты. Доходы — средства, которые получает или собирается получить физическое лицо или организация, увеличивая тем самым свои активы.

Какие именно доходы относятся к будущим периодам? Как они отражаются в бухгалтерии? Есть ли свои нюансы в инвентаризации таких доходов? Трудности определения доходов будущих периодов ДБП Неспециалисту может показаться, что определить доход будущего периода несложно.

К примеру, организации кредиторы должны определенные средства, срок возврата уже подходит, логика подсказывает, что деньги придут на счет. Относится ли такая прибыль к ДБП? Или другой пример: поступил заказ на большую партию товара, значит, за нее заплат хорошие деньги, это ДБП?

На самом деле, оба этих примера не иллюстрируют доходов будущих периодов в бухгалтерском смысле. Бухгалтерия не может считать деньги, которые еще только в перспективе получения, это противоречит самому смыслу бухгалтерского учета, оперирующего уже совершёнными, а отнюдь не возможными транзакциями. Во втором примере, собственность на товар наступает в момент его передачи покупателю отгрузке , так что доход наступит только после оплаты и передачи права собственности.

О будущем доходе речь не идет. Такие и им подобные ситуации относятся не к компетенции бухгалтерии, а к сфере планирования. Доход будущих периодов отложенный доход — это получение актива или уменьшение обязательства, обусловленные транзакциями текущего учетного периода, но отражаемые в отчетности других периодов, которые на данный момент еще не наступили. Какие объекты относятся к ДБП Видео кликните для воспроизведения. Все поступающие средства, которые рекомендовано ДБП, оговорены в нормативных методических документах.

Самостоятельно расширять их список бухгалтеру не стоит. Таким образом, в себестоимость не будет включена амортизация, которая в этом случае будет выступать как перенос расходов, понесенных ранее. Средства из бюджета, полученные на покрытие затрат. При лизинге — разница между суммой оплат по лизингу и самой стоимости имущества, отданного в лизинг оно должно быть на балансе получателя имущества. Вероятный возврат предыдущих недостач. Если была понесена потеря, то она может быть безвозвратной когда не установлено виновное лицо либо ее можно отнести к дебиторской задолженности когда сумму планируют взыскать с материально ответственного лица.

Во втором случае оплата такой недостачи также может быть сочтена ДБП. Лизинговая разница. Если компания является лизингодателем, то разница между стоимостью имущества, отданного в лизинг, и суммарной величиной лизинговых платежей тоже признается ДБП.

В данном случае не имеет значения, что имущество уже на балансе лизингополучателя. Зачем выделять ДБП Принцип соответствия, которым руководствуется бухгалтерский учет, гласит, что доходы должны согласовываться с расходами, с помощью которых эти доходы удалось получить. Иногда предприятие получает активы, то есть доходы, не относящиеся конкретно к текущему учетному периоду, потому что расход распределяется на более долгое время. Теоретически, денежные средства могли поступать в течение длительного периода, но поступили все сразу.

В таких ситуациях бухгалтеры предпочитают отразить в отчетности прибыль в размере, не превышающем доход текущего периода, а полученные средства, не относящиеся к нему, вынести на субсчета ДБП. Зачем это делать, ведь можно сразу записать весь полученный актив в прибыль? Да, можно, но не следует забывать о том, что величина прибыли прямо пропорциональна налоговой базе. И если есть законная возможность ее уменьшить в текущем году, зачем увеличивать ее на доход, который будет использован только в будущем?

Организация сдает в аренду недвижимость. Ей была перечислена плата за аренду сразу за три года. Актив налицо. Если записать его весь в доход этого года, то величина налоговой базы налога на прибыль будет увеличена. Если же учесть в качестве прибыли только плату за текущий год, то остальные средства нужно учесть как ДБП, отразив их в балансе прибыли в двух последующих годах, таким образом, соразмерно распределив налоговую базу.

В балансе для учета этого вида прибыли предназначена специальная строка Отражать в ней можно только те доходы, которые признаются ДБП в нормативных документах данной организации.

Подсчитывать доходы всегда психологически приятнее, чем траты.

Какие основания и как списать НДС на 91 счет?

Расходы на обучение, переподготовку кадров и их независимую оценку. Какие расходы не учитываются в году? Рассмотрим перечень расходных операций, которые нельзя принимать во внимание при определении базы для определения налога при УСН доходы сниженные на расходы. Невозможность их включения определяется письмами Минфина, ФНС и другими нормативными документами. Фиксированные взносы ИП на себя просто вносятся в полном размере в состав учитываемых расходов, тем самым уменьшая базу. Аналогичная ситуация обстоит и со взносами, которые уплачиваются за принятых сотрудников. Они также в полной мере включаются в состав расходов, и участвуют в уменьшении базы.

Расходы будущих периодов: быть или не быть

Отчетным периодом по налогу на прибыль является месяц. Из-за этого в бухучете образовалась вычитаемая временная разница в сумме 24 руб. При списании в бухучете доходов будущих периодов ежемесячно с декабря года по ноябрь года бухгалтер делает следующие записи: Дебет 98 Кредит — руб. Доходы будущих периодов в налоговом учете Для целей исчисления налога на прибыль доходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств п. По общему правилу датой получения доходов от реализации признается дата реализации, определяемая в соответствии с п. Об этом говорится в п.

Расходы отложим на будущее

Организация, имеющая основные средства, остаточная стоимость которых больше млн. Это ограничение можно обойти несколькими способами. Тогда структура капитала компании будет соответствовать условиям. Такое решение может быть негативно воспринято налоговиками. Елизавета Кобрина Онлайн сервис Контур. Расходы на приобретение ОС принимаются в порядке, установленном п. Траты на приобретение основных средств при УСН отражаются в книге учета доходов и расходов на конец каждого налогового периода это касается только оплаченных ОС во втором разделе. Учет ведется отдельно по каждому объекту.

Полезное видео:

Можно ли учесть невозмещенный НДС при расчете налоговой базы по УСН?

НДС по командировочным расходам Командировка представляет собой поездку, связанную с выполнением служебного задания. Поэтому НДС по ней можно принять к вычету. Это позволяют сделать нормы, отраженные в п. На это также обращает внимание Минфин в письме от Если же в командировке имели место расходы непроизводственной направленности, суммы НДС по таким расходам необходимо списать в дебет 91 счета. Поскольку такие расходы в расчете прибыли участвовать не будут, то и НДС к вычету по ним принять нельзя. В него должны быть внесены все установленные законом сведения, согласно п. Очень важно, чтобы счет-фактура был оформлен не на сотрудника, побывавшего в командировке, а на фирму согласно ст. Бланки строгой отчетности с выделенной суммой НДС, которые с По мнению Минфина, только при соблюдении всех этих условий НДС можно принять к вычету.

Продаем ос на усн

Расходы отложим на будущее В налоговом — только принцип равномерного распределения затрат. Попробуем разобраться, как не ошибиться и правильно учесть такие затраты. В бухучете перечень открыт Расходы будущих периодов — затраты, которые произвели сегодня, а отношение они имеют к завтрашнему дню. Метод списания расходов будущих периодов бухгалтер выбирает самостоятельно и устанавливает в учетной политике по бухучету. В частности, можно выбрать равномерное списание или списание пропорционально какому-либо показателю — например объему продукции или выручке п.

Этот процесс приходится растягивать на несколько месяцев, а то и Учет таких расходов при исчислении налога на прибыль будет.

Расходы на приобретение основных средств при УСН

Посмотрим, как правильно учесть расходы. Пример 1. Пример 2. Пример 3. Пример 4. Пример 5. Пример 6. Пример 7.

Учет расходов будущих периодов

Бухгалтерский учет января Какой проводкой перенести расходы банковские комиссии на следующий период? Тема: Бухгалтерский учет Такой проводки не существует. Расходы в бухгалтерском учете должны быть учтены в том периоде, к которому они относятся. Убыток в бухгалтерской отчетности не влечет за собой никаких последствий со стороны налоговых органов в отличие от убыточной налоговой декларации, когда ИФНС запрашивают пояснения. В налоговом учете вы вправе не отражать расходы, если не хотите сдавать отрицательную декларацию по налогу на прибыль, чтобы не иметь разбирательств с налоговиками. По общему правилу, расходы должны признаваться в том периоде, к которому они относятся.

В расходы при УСН включают проценты по кредиту на покупку ОС

Покупка и продажа товаров на УСН Продажа основных средств при УСН Присылать все комментарии к статье Некорректный email Все новые комментарии к этой статье будут приходить к вам на почту Отписаться Ринат 12 марта , Если я приобрел оборудование стоимостью т. Могу ли я указать сумму т. Василий 28 марта , Оно не действует? Ответить Гость 12 июля , У меня УСН доходы минус расходы, как учесть затраты на покупку мебели для магазина? Вологдин Павел 14 июля , Эта норма касается объектов, которые введены в эксплуатацию после 1 января года. Для бухгалтерского учета имущество может быть признано ОС при первоначальной стоимости, не менее 40 р. То есть все основные средства приобретенные и введенные в эксплуатацию после Поэтому, если приобрели мебель уже в году, в расходы покупку можно списывать сразу.

Причем такие средства могут поступать не только из федерального, но и из региональных и даже местных бюджетов. Правила налогового учета субсидий часто претерпевают изменения. Вот и г. О том, как правильно вести учет подобных поступлений, а также расходов, проведенных за их счет, с учетом последних поправок в Налоговый кодекс, мы сегодня и поговорим. Налоговый учет полученных субсидий зависит от конкретных обстоятельств получения и расходования государственных денег. Поэтому для того чтобы избежать рисков, связанных с нецелевым использованием субсидии, и правильно заплатить налоги при получении бюджетных средств, бухгалтеру необходимо очень внимательно изучить договор соглашение о предоставлении субсидии. Налог на добавленную стоимость Включение субсидии в налоговую базу Следует ли увеличивать налоговую базу по НДС на сумму полученной субсидии?