Начислены отпускные за счет резерва предстоящих расходов

Обязанность работодателя предоставить работнику ежегодный оплачиваемый отпуск установлена ст. При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска ст. Следовательно, информация об обязанности оплатить физическому лицу отработанный в текущем финансовом году период, дающий право на оплачиваемый отпуск, или предоставить денежную компенсацию относится к объектам бухгалтерского учета. Пропуски или изъятия подобных сведений не допускаются. Обязательства по оплате отпусков невозможно точно определить по величине и или времени исполнения.

Оплата отпуска за счет созданного резерва

Формирование резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете В нормативных актах для целей бухгалтерского учета резерв на оплату отпусков называется оценочным обязательством. Согласно п. В случае когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует; б уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно; в величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

В отношении резерва на оплату предстоящих отпусков все три условия выполняются, поэтому практически каждая компания обязана создавать этот вид резерва. Так, согласно п. Согласно ч. Таким образом, названные субъекты имеют право не создавать резервы, поскольку вправе вести упрощенный учет.

Факт ведения упрощенного учета, как и тот факт, что организация не создает резерв на оплату отпусков, должен быть закреплен в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Что касается сумм, которые участвуют в формировании названного резерва, это собственно заработная плата сотрудников, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также компенсации за неиспользованный отпуск.

Подробнее о способах формирования резерва будет рассказано ниже. Частота формирования резерва Законодательством о бухгалтерском учете не установлено, как часто фирма обязана формировать резерв на отпуска в бухгалтерском учете. Поэтому частота формирования резерва зависит от решения самой компании. Резерв создается на отчетную дату п. Поэтому в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета надо закрепить частоту формирования резерва один из вариантов : — ежемесячно последнее число месяца ; — ежеквартально последнее число квартала ; — ежегодно на последнее число года 31 декабря.

Способы формирования резерва В настоящее время также не установлен общий порядок формирования резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете. Поэтому каждая фирма должна самостоятельно разработать свой алгоритм и закрепить его в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

На практике чаще всего используют три способа формирования резерва на отпуска: — исходя из среднего дневного заработка каждого работника; — исходя из среднего дневного заработка каждой группы работников; — исходя из итогов прошлого года. Но вне зависимости от конкретного способа, выбранного компанией, самым первым шагом будет разделение всех сотрудников в соответствии со счетами учета расходов, на которых отражаются начисление зарплат — 20, 25, 26, 44 и т.

Далее в учетной политике следует указать алгоритм расчета резерва, который приведен ниже. На каждую отчетную дату, которую выбрала фирма, бухгалтер для каждой группы сотрудников по каждому затратному счету 20, 25, 26 и т. Определяет количество неиспользованных дней отпуска в том числе дополнительных дней право на которые у сотрудников уже возникло вне зависимости от того возникает право на дополнительные дни согласно законодательству или согласно локальным нормативным актам организации.

Определяет средний дневной заработок каждого сотрудника. В данном случае бухгалтер использует обычный порядок расчет среднего дневного заработка для выплат отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск. Определяет размера отпускных с учетом страховых взносов, положенных каждому конкретному сотруднику. Определяет сумму резерва на оплату отпусков по всей группе сотрудников то есть по каждому счету, начисления зарплат — 20, 25, 26, 44 и т.

Определяет общую сумму резерва, сложив данные по всем группам. Пример 1 В отделе продаж трудятся два сотрудника: В. Желтенков и А. На Средний дневной заработок Желтенкова на Право на пониженные ставки у сотрудников на отчетную дату не появилось. Рассчитаем размер резерва на оплату отпуска для каждого сотрудника отдела продаж с учетом страховых взносов: — для Желтенкова — ,35 руб. Итого, размер резерва на Способ 2: исходя из среднего дневного заработка каждой группы работников Предлагаемый способ проще, чем предыдущий.

В этом случае нет необходимости рассчитывать средней дневной заработок и, соответственно, размер резерва в отношении каждого сотрудника, все расчеты делаются по группе сотрудников в целом.

В этом варианте бухгалтеру на отчетную дату, которую выбрала фирма, необходимо осуществить несколько действий. Подсчитать количество неиспользованных дней отпуска, в том числе дополнительных дней, право на которые у сотрудников уже возникло по всей группе в целом вне зависимости от того, возникает право на дополнительные дни согласно законодательству или согласно локальным актам фирмы.

Подсчитать средний дневной заработок по группе в целом. Определить общую сумму резерва, сложив данные по всем группам. Пример 2 В компании два отдела: административный два сотрудника и отдел продаж три сотрудника. Сумма зарплаты за март г. Согласно учетной политике отчетной датой является последнее число каждого месяца. Рассчитаем средний дневной заработок каждого отдела на Общая величина резерва на оплату отпусков на Способ 3: исходя из итогов прошлого года Третий способ формирования резерва базируется на показателях прошлого отчетного года.

Далее в учетной политике следует указать алгоритм расчета резерва, который мы приведем ниже с указанием всех формул. Обратите внимание, что величина норматива будет неизменна в течение всего года. Пример 3 Сумма расходов на оплату отпусков, в том числе компенсации за неиспользованный отпуск за г.

В компании два отдела: административный и отдел продаж. Сумма страховых взносов за март г. Норматив отчислений в резерв на оплату отпусков — 0,45 руб. Общая сумма резерва — ,5 руб. Именно на эту сумму должен быть начислен резерв по итогам марта г.

Бухгалтерские проводки будут иметь следующий вид: Дебет 20 25, 26, Кредит 96 — отражено создание оценочного обязательства. На дату начисления среднего заработка по оплате отпуска должно быть отражено: Дебет 96 Кредит 70 — отпускные выплаты списаны за счет резерва; Дебет 96 Кредит 69 — взносы во внебюджетные фонды с отпускных выплат списаны за счет резерва.

Отметим, что согласно п. В этом случае в бухгалтерском учете будет сделана запись на недостающую сумму : Дебет 20 25, 26, Кредит 70 69 — отпускные и взносы во внебюджетные фонды на сумму недостатка резерва на отпуска. В конце года по состоянию на 31 декабря необходимо сравнить сумму, начисленную в резерв за текущий год, и сумму фактических расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов и отчислений на травматизм, то есть провести инвентаризацию.

Расчет резерва на оплату отпусков в налоговом учете В налоговом учете порядок формирования резерва на оплату отпусков регламентирован ст. Для этого налогоплательщик обязан составить специальный расчет смету , в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов.

Процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. В налоговой учетной политике компания обязана закрепить: способ резервирования, предельную сумму отчислений, ежемесячный процент отчислений. Обратите внимание! Ежемесячно расходы на формирование резерва на оплату отпусков, а также суммы израсходованного резерва и его остаток бухгалтеру необходимо отражать в регистре налогового учета.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков в налоговом учете По итогам инвентаризации резерва на оплату отпусков на 31 декабря осуществляется корректировка в налоговом учете этого резерва. В соответствии с п. Недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода. При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний день налогового периода, налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и соответствующую им сумму страховых взносов, по которым ранее не создавался указанный резерв.

Пунктом 4 ст. Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда.

Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.

Кроме того, корректировка резерва будет зависеть от решения компания по формированию резерва на расходы по оплате отпусков в следующем налоговом периоде. Если фирма решит продолжать формировать резерв на расходы по оплате отпусков в следующем налоговом периоде, то сумма резерва за текущий год должна быть равна расходам на оплату отпусков в этом году, в т.

Положительный остаток включается в состав внереализационных доходов, а отрицательный — в состав расходов на оплату труда на 31декабря. Если фирма решит отказаться от резерва на оплату отпусков в следующем налоговом периоде, то весь остаток резерва необходимо включить в состав внереализационных доходов на 31 декабря соответствующего года.

Естественно, если речь идет об отпусках без сохранения заработной платы, вопрос о бухгалтерских записях не возникает. Ведь проводка без суммы не бывает, а раз за отпуск нет начислений, то и проводка не формируется.

Формирование резервов на оплату отпусков

Отпускные резервы. Создание резерва признается в бухгалтерском учете, а в налоговом нет. Резерв погашается по мере фактического начисления расходов на отпуска.

Как сформировать резерв на оплату отпусков в 2018 г.

Формирование резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете В нормативных актах для целей бухгалтерского учета резерв на оплату отпусков называется оценочным обязательством. Согласно п. В случае когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует; б уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно; в величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена. В отношении резерва на оплату предстоящих отпусков все три условия выполняются, поэтому практически каждая компания обязана создавать этот вид резерва. Так, согласно п. Согласно ч. Таким образом, названные субъекты имеют право не создавать резервы, поскольку вправе вести упрощенный учет. Факт ведения упрощенного учета, как и тот факт, что организация не создает резерв на оплату отпусков, должен быть закреплен в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Что касается сумм, которые участвуют в формировании названного резерва, это собственно заработная плата сотрудников, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также компенсации за неиспользованный отпуск. Подробнее о способах формирования резерва будет рассказано ниже.

Проводки резерв предстоящих отпусков

Правда обязанность создавать резерв в бухучете действует не для всех. В налоговом учете резерв создают по желанию, но сформировать его могут компании на ОСНО с методом начисления. Как отразить и рассчитать резерв на оплату отпусков смотрите на примерах. Различия резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете Большинство бухгалтеров не создают резерв по отпускам в налоговом учете. Хотя он помогает равномерно распределять расходы. А компании с равномерными расходами вызывают доверие налоговиков.

Проводки по отпускным

Приказом Минфина России от В налоговом учёте создание резерва является правом, но не обязанностью налогоплательщика п. В целях сближения бухгалтерского и налогового учёта организации, принимающие решение о формировании резерва по оплате труда в налоговом учёте, в бухгалтерском учёте рассчитывают величину резерва и процент ежемесячных отчислений в порядке, установленном НК РФ. В бухгалтерском учёте поддерживаются две методики формирования оценочных обязательств по отпускам.

Проводки при начислении отпускных

Худший Лучший Резерв на оплату отпусков создается в целях обеспечения равномерного включения рас-ходов на оплату отпусков в издержки производства или обращения отчетного периода. Создание организацией резерва, методика его формирования определяется учетной поли-тикой организации. В результате это позволит исключить возникновение временных разниц и необходимости признания отложенных налоговых активов или обязательств. За счет резерва Однако допотпуска, которые не предусмотрены законодательством и предоставля-ются работникам на основании коллективных договоров или локальных нормативных актов, в состав резерва не включаются. Кроме того, за счет резерва не получится списать и денежные компенсации за неисполь-зованный отпуск.

Отпускной резерв: правила создания и отражения в учете

Счет 96 - Резервы предстоящих расходов Tип счета: Пассивные Инвентарный "Резервы предстоящих расходов" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу. Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции, в частности, со счетами: 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы оплаты труда работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет; 23 "Вспомогательные производства" - на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением организации, и др. Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически а на конец года обязательно проверяется по данным смет, расчетов и т. Аналитический учет по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" ведется по отдельным резервам.

Резервы предстоящих расходов в бухгалтерском учете учреждения

Резервы предстоящих расходов. Как организовать бухгалтерский учет? Однако в момент возникновения этих обязательств далеко не всегда есть возможность точно определить сумму предстоящих расходов и период выплат. Например, согласно трудовому законодательству с каждым отработанным месяцем увеличивается число календарных дней отпуска, которые "заработал" сотрудник ст. Эти дни отпуска необходимо будет оплатить при любых обстоятельствах или путем начисления "отпускных", или при выплате денежной компенсации за неиспользованный отпуск, но в момент возникновения у работника соответствующего права невозможно точно определить размер обязательств и время их исполнения. Дело в том, что точная сумма "отпускных" или денежной компенсации может быть определена только при издании соответствующего приказа. До недавнего времени применяемая организациями госсектора методология бухгалтерского учета не предусматривала учетных инструментов, позволяющих обобщать информацию по отложенным обязательствам — обязательствам, неопределенным по величине и или времени исполнения. Соответственно, на основании данных бухгалтерского учета и отчетности невозможно было планировать доходы и расходы организаций госсектора с учетом объема этих обязательств.

Резервы предстоящих расходов. Как организовать бухгалтерский учет?

Поэтому этот алгоритм организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей Учетной политике. Можно рассмотреть несколько способов определения величины резерва на оплату отпусков. Они будут рассмотрены ниже.

Отражение расходов на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете

Отпускной резерв: правила создания и отражения в учете Екатерина Никиташина, бухгалтер по расчету заработной платы Группы компаний АКИГ, рассказала о правилах создания и отражения в учете резерва. Резервирование денег на отпуска необходимо для равномерного распределения расходов на оплату времени отдыха сотрудников. Вопрос о том, формировать резервы в налоговом учете или нет, компания решает самостоятельно Письма Минфина от Ежемесячно организация может уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму отчислений в создаваемые запасы. Расходы в виде переводов средств в резерв на предстоящую оплату отпусков осуществляются в соответствии со статьей