Печать на футболке с логотипом расходы в бухгалтерском учете

От поставщика ОСНО получена накладная на футболки и акт выполненных работ по нанесению на них логотипа. В табличной части документа необходимо указать количество, цену и общую сумму товара в соответствии с накладной от поставщика. Дополнительные расходы, связанные с приобретением товаров, могут распределяться на каждую единицу товара одним из двух способов: По сумме; По количеству. Способ распределения организация выбирает самостоятельно и закрепляет его в своей учетной политике. Сумма дополнительных расходов указывается в соответствии с данными, отраженными в акте выполненных работ от поставщика рис.

Учет рекламных расходов

Вычет "входного" налога по сувенирной продукции Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, принимаются к вычету в порядке и на условиях, определенных ст. Минфин считает, что в случае превышения норматива, установленного п. При этом налог по сверхнормативным расходам на рекламу, не принятый к вычету в одном налоговом периоде календарного года, принимается к вычету в тех налоговых периодах по НДС, в которых такие расходы учитываются при расчете налога на прибыль.

Данная позиция основана на п. При этом абз. По мнению чиновников, действие абз. Однако у арбитров, и в частности у Президиума ВАС, на этот счет другая точка зрения Постановление от Суд напомнил, что согласно первоначальной редакции абз.

Данное положение действовало до После включения в Налоговый кодекс гл. Президиум ВАС указал, что системное толкование п. При ином толковании данного пункта после изложения абз. Кроме того, было отмечено, что абз. Однако согласно ст. В силу ст. Поэтому придание обратной силы рассматриваемой норме свидетельствует о том, что в ней определен порядок применения вычетов сумм НДС, уплаченных по командировочным и представительским расходам, а не иных вычетов.

Содержащееся в настоящем Постановлении Президиума ВАС толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.

В связи с этим при возникновении спора с контролирующим органом можно надеяться на благосклонность судей. Начисление налога В соответствии с пп. Кроме того, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров, работ, услуг в целях исчисления НДС.

В силу пп. На основании представленных положений чиновники приходят к выводу, что стоимость сувенирной продукции расходы на приобретение единицы которой превышают руб. При этом согласно п. Москве от Также налоговики напоминают, что при применении налоговой льготы налогоплательщик в силу п. В случае применения ст.

Арбитры с представленными доводами чиновников не соглашаются. В налоговом законодательстве отсутствует определение понятия "безвозмездная передача", поэтому используется то, которое применяется в иных отраслях законодательства ст. В соответствии со ст. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается договором дарения.

Следовательно, о безвозмездном характере передачи можно говорить, если одаряемый не совершает никаких встречных действий. В рассматриваемом случае, как установили судьи, в результате раздачи рекламной продукции mp3-плееров с гравировкой в виде знака индивидуализации и маек с логотипом общество получило обратное представление в виде привлечения к нему интереса, повышения его узнаваемости среди потенциальных клиентов.

Исходя из этого, арбитры сделали вывод, что передача продукции на рекламные цели организации не является безвозмездной сделкой и не подлежит включению в объект налогообложения в соответствии с пп. В данном случае такая продукция сувенирные и подарочные материалы с логотипом налогоплательщика распространялась с целью расширения клиентской базы, поддержания интересов клиентов, обеспечения необходимого уровня доходов и стабильности ресурсной базы.

Согласно Постановлению Девятого арбитражного апелляционного суда от Эта продукция раздавалась в ходе рекламной акции на выставках, использовалась на экспозициях, при оформлении витрин. НДС с переданной сувенирной рекламной продукции организацией исчислен не был.

Инспекция сделала вывод, что товары, безвозмездно переданные в рекламных целях, являются объектом обложения НДС. Несмотря на то что в данном случае рассматривались ненормируемые рекламные расходы каталоги, буклеты , полагаем, что выводы, озвученные в Постановлении , вполне можно распространить и на рекламно-сувенирную продукцию.

В частности, суд отметил: п. В соответствии с п. Анализ данных норм, по мнению арбитров, позволяет сделать вывод, что рекламные каталоги не являются товаром, поскольку они не имеют потребительской стоимости, не реализуются и не предназначены для дальнейшей реализации. Соответственно, затраты на изготовление рекламных каталогов, брошюр в полном объеме учитываются в прочих расходах на рекламу согласно п. Таким образом, передача рекламно-сувенирной продукции с логотипом компании в рекламных целях в рамках рекламных кампаний не подлежит обложению НДС, поскольку не является реализацией товара применительно к п.

Арбитры Девятого арбитражного апелляционного суда в Постановлении от Практически все аргументы контролирующего органа по данному вопросу признал несостоятельными ФАС МО в Постановлении от По мнению арбитров, налоговики ошибочно квалифицируют использование рекламных материалов как передачу товаров другим лицам, поскольку в данном случае имеет место передача товаров работ, услуг для собственных нужд, порядок обложения НДС которой регулируется пп.

При передаче рекламных материалов такая потребность существует только у рекламодателя, которому необходимо стимулировать покупателей к покупке товаров или торговые точки к участию в программе по продвижению товара.

Передача покупателям различных предметов с логотипами торговых марок составляет собственную потребность общества, именно поэтому в пп. К сведению. Передача на территории РФ товаров выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету в том числе через амортизационные отчисления при исчислении налога на прибыль, в силу пп.

Поскольку передача рекламных материалов является передачей для собственных нужд, объект обложения НДС возникает только в том случае, если расходы на эти материалы не могут быть приняты к вычету при исчислении налога на прибыль пп.

В данном случае расходы на рекламные материалы учитывались при расчете налога на прибыль в полном объеме на основании пп. При этом правомерность указанных действий не была поставлена налоговым органом под сомнение. Таким образом, передача рекламных материалов для собственных нужд общества в рассматриваемой ситуации не образовала объект обложения НДС, что исключало возможность доначисления налога.

Рекламные материалы в данном случае передавались покупателям только при условии совершения покупки. Такое условие фактически является прямым обязательством покупателя, необходимым встречным предоставлением с его стороны, поскольку без его выполнения спорные призы не передавались и не могли передаваться покупателю, их передача являлась прямым следствием совершения покупки.

Следовательно, она не могла быть квалифицирована как безвозмездная в соответствии со ст. Был признан необоснованным и довод налоговиков относительно того, что общество документально не подтвердило участие затрат на рекламу в формировании продажной цены реализуемой продукции. Отнесение стоимости рекламных товаров на расходы при формировании себестоимости производимой и реализуемой продукции подтверждается фактом отражения сумм затрат на рекламу по счету 44 "Расходы на продажу" рабочего плана счетов общества.

В свою очередь, стоимость переданных рекламных материалов наряду с другими затратами, включаемыми согласно действующему законодательству в издержки производства и обращения, участвует в формировании продажной цены на реализуемую продукцию. Таким образом, стоимость распространенной в определенном периоде рекламной продукции является косвенными затратами общества, которые относятся ко всему объему реализованных в этом же периоде товаров.

При реализации товаров НДС с рекламных материалов фактически исчисляется обществом, поскольку в налоговую базу включается стоимость всей распространенной за отчетный период рекламной продукции. В связи с этим, по мнению судей, основания для повторного обложения налогом стоимости рекламной продукции отсутствовали.

Кроме того, как считает инспекция, включив в Налоговый кодекс норму пп. Арбитры пришли к выводу, что представленный довод также является неправомерным, поскольку соответствующие нормы Налогового кодекса в данном случае применены быть не могут в силу следующих обстоятельств: - положения ст.

Следовательно, передача рекламных материалов могла бы быть объектом обложения НДС только при обязательном соблюдении условий, предусмотренных п. Поскольку их передача является передачей для собственных нужд, в данном случае применяется норма пп. Соответственно, нормы пп. При этом суд отметил, что после введения в Налоговый кодекс нормы пп. При таких обстоятельствах суды пришли к выводу, что общество правомерно не исчисляло НДС со стоимости передаваемых рекламных материалов.

Упрощенная система налогообложения Налогоплательщики, применяющие УСНО, при определении объекта налогообложения полученные доходы в силу пп. При этом в соответствии с п. Признаются расходы на рекламу для целей исчисления налога по УСНО после их фактической оплаты п. При определении налоговой базы по УСНО доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода, которым в силу п.

Соответственно, как и при расчете налога на прибыль, сверхнормативные рекламные расходы, не учтенные при расчете налога по УСНО в одном отчетном периоде, можно отразить в последующих отчетных периодах календарного года.

На следующий год их перенести нельзя. Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете расходы на рекламно-сувенирную продукцию признаются расходами по обычным видам деятельности п. Согласно Инструкции по применению Плана счетов расходы на рекламу учитываются на счете 44 "Расходы на продажу".

В бухучете такие расходы не нормируются, а учитываются в полном размере в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы их осуществления допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности п. При получении сувенирной продукции от сторонней фирмы предприятие учитывает ее в составе материально-производственных запасов на счете 10 "Материалы" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Раздача сувениров отражается записью: Дебет счета 44 Кредит счета Пример 2. В декабре сеть ресторанов "Вкусняшка" заказала у сторонней организации сувенирную продукцию ручки, блокноты, брелки, календари со своим логотипом и иной информацией о заведении.

Стоимость покупки равна руб. Цена единицы сувенирной продукции не превышает руб. Выручка за г. Других расходов на рекламу в этом году у сети ресторанов не было.

Сувенирная продукция в том же месяце была роздана потенциальным посетителям заведения на улице и в торговых центрах города. Предельная величина расходов на сувенирную продукцию, которую сеть ресторанов вправе учесть при расчете налога на прибыль в г. Данную операцию рассмотрим в двух вариантах: в соответствии с официальной позицией и исходя из позиции арбитров, с которой согласен автор.

Вариант 1. В бухгалтерском учете сети ресторанов "Вкусняшка" будут сделаны следующие записи:.

Вопрос: Организацией для участия в выставке были изготовлены плакаты, календари, футболки с логотипом издательства для сотрудников - участников выставки. На выставке распространялись брошюры, каталоги и рекламные экземпляры собственных изданий.

Расходы на рекламу: учет и налогообложение

Бухгалтерский учет сентября Описание ситуации: Компания заказчик-застройщик. Для этих целей компания закупила бейсболки, футболки с логотипом компании. Данные рекламные товары будут бесплатно раздаваться клиентам, которые приходят в Центры недвижимости компании в течение недели ближние дни ко Дню строителя. МОЛ выдал со склада данные товары на основании требования-накладной в Центры недвижимости. После окончания недели ответственный МОЛ составит акт на списание, которые будет утвержден комиссией и руководителем. Больше других документов не будет оформлено. Компания не планирует издавать приказ. Если не будет приказа, то будут ли налоговые риски.? Тема: Бухгалтерский учет 1. Сама по себе раздача футболок с логотипом компании даже в рамках Дня строителя не может быть признана рекламой, а соответственно, не может быть включена в рекламные расходы.

Расходы на рекламу: распознать и учесть

В одних случаях рекламные расходы нормируются для целей налогообложения, в других случаях — нет. А иногда акции, которые организация считает рекламными, таковыми не являются. Попробуем разобраться в особенностях учета и налогообложения рекламных расходов, осуществляемых компаниями.

Департамент общего аудита по вопросу налоговых последствий выдачи форменной одежды

Товары Предприятие торговли может перепродавать приобретенные у поставщика товары, как в первоначальном виде, так и в переработанном. Как собрать несколько товаров в единый комплект? Для целей этого налога можно выделить три предположения. Операции, осуществляемые со страной-членом Европейского союза, известной как внутриобщинное сообщество. Особенность такого рода операций заключается в том, что они облагаются налогом в стране назначения. В случае покупки новых судов это считается внутриобщинной операцией, даже если покупатель не является ни предпринимателем, ни профессионалом. Операции, проводимые полностью в Испании, называются внутренними операциями.

Полезное видео:

Доработка товара перед продажей в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов. Это самое неверное мнение. Реклама — это имя вещи… Реклама должна напоминать бесконечно о каждой, даже чудесной вещи… Думайте о рекламе! Каждый продавец хочет продать быстро и много.

Калькуляция заказа на производство ручной шелкографии

Например, не признается наружной реклама на транспорте ст. Она классифицируется как иные виды рекламы на основании абз. А значит, расходы на нее являются нормируемыми. Добавим, что наиболее распространенными расходами, связанными с размещением наружной рекламы, являются следующие затраты: - на создание рекламного материала изображения, звукового ряда, рекламного слогана и т. Рассмотрим те из них, которые вызывают больше всего вопросов у плательщиков "упрощенного" налога. При самостоятельном размещении рекламы используются как собственные, так и арендованные рекламные конструкции.

Учитывать ли затраты на корпоративные футболки в расходах? Версия для печати(сохранить pdf) ООО на ОСНО для участия в корпоративе приобретает футболки с логотипом фирмы и передает их.

Это самое неверное мнение. Реклама — это имя вещи… Реклама должна напоминать бесконечно о каждой, даже чудесной вещи… Думайте о рекламе! Для выполнения этого желания необходимы затраты на рекламу.

Можно ли учесть их стоимость в расходах по налогу на прибыль? Учитывать ли затраты на футболки в расходах? Как оформить передачу футболок сотрудникам? ОТВЕТ В рассматриваемой ситуации распространение футболок осуществляется среди заранее определённого круга лиц, следовательно, расходы на их изготовление не относятся к рекламным и не могут быть учтены в составе расходов по налогу на прибыль. Передача футболок сотрудникам оформляется как дарение. По общему правилу расходы на изготовление сувенирной продукции с вашим логотипом, которая распространяется среди клиентов в том числе потенциальных , при расчете налога на прибыль учитываются в составе прочих так же, как и другие нормируемые расходы на рекламу. Однако, если сувениры с символикой организации вы распространяются в ходе переговоров деловых встреч , то расходы на их изготовление не являются рекламными расходами. В данном случае сувениры не будут подпадать под понятие рекламы, так как получающий их круг лиц заранее определен. В рассматриваемой ситуации, распространение футболок осуществляется среди заранее определённого круга лиц, следовательно, расходы на их изготовление не относятся к рекламным и не могут быть учтены в составе расходов по налогу на прибыль. В рассматриваемой ситуации передача футболок сотрудникам оформляется как дарение.

В бухгалтерском учете расходы на рекламу признаются расходами по брелоки, ручки, карандаши, календари, игрушки, пакеты, футболки, пробники и т.

Какие расходы признаются расходами на рекламу. Как отразить рекламные расходы в налоговом и бухгалтерском учете. В чем особенности учета отдельных видов рекламных расходов. Производить качественную, конкурентоспособную продукцию товары, работы, услуги для успешного ведения бизнеса, к сожалению, недостаточно: нужно еще и продать ее. А чтобы продать товар, потенциальные покупатели, как минимум, должны знать о нем и быть заинтересованы в приобретении. Ключ к решению этой задачи — реклама. Сейчас рекламируются все и самыми разными способами, размещая рекламные материалы в журналах, на телевидении, в интернете, на транспорте, проводя конкурсы с призами, распространяя листовки, каталоги, и т. Видов рекламы множество, и с каждым годом их становится все больше. Как же бухгалтеру определить: какие расходы могут быть отнесены к рекламным, а какие нет?

Давыдова О. Статья: Сувенирная продукция: расход или безвозмездная передача? Как и для других компаний, для организаций связи основная цель деятельности - продвижение своих услуг на потребительском рынке. При этом в качестве главного инструмента используется реклама. Операторы связи сообщают о себе и оказываемых услугах не только через средства массовой информации теле-, радиовещание, объявления в печати , рекламные щиты и стенды, но и посредством раздачи сувениров с нанесенными на них логотипами или товарными знаками.