Перечень нормируемых расходов для целей налогообложения прибыли

Предельная норма за отчетный период определяется по соответствующей строке. Нормативы, установленные сметой, могут оказаться выше нормы, определенной НК РФ. Эта норма определяется ежеквартально нарастающим итогом с начала года. Расходы на рекламу Кризис заставил многие компании существенно сократить рекламные бюджеты, но обойтись совсем без рекламы нельзя даже в это трудное время. Соответственно, возрастает необходимость учесть рекламные расходы при исчислении налога на прибыль по максимуму. Основные требования к рекламе Напомним, что основные требования к изготовлению и размещению рекламы установлены Федеральным законом от

Нормируемые расходы

Нормируемые расходы в налогообложении прибыли Размещено на сайте Если нормируемые затраты полностью учитываются в расходах, то затраты сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка по прибыли. Рассмотрим особенности налогового учета таких расходов, сложные вопросы и связанную с этим судебную практику по налоговым спорам.

Лермонтов, советник государственной граждан- ской службы РФ 3 класса Приводятся извлечения из статьи. Полную версию материала читайте в журнале. Подписаться Состав ненормируемых рекламных расходов определяется исчерпывающим перечнем в НК РФ, а состав нормируемых может быть значительно расширен. Целесообразно вести раздельный учет нормируемых и ненормируемых расходов на рекламу. Признать расходы на распространение информации о своей деятельности в качестве рекламных расходов банк может только после свершившегося факта выхода телепрограммы, периодического печатного издания, размещения наружной рекламы и пр.

Если переговоры не носят официального характера либо отсутствуют документы, подтверждающие организацию официальных деловых переговоров, расходы по их проведению не могут быть учтены при налогообложении прибыли. В разъяснениях в г.

Минфин России не счел возможным включать в расходы банка затраты на питьевую воду, чай, кофе и сладости, предлагаемые физическим лицам — клиентам банка в ходе переговоров, но в г.

Нормы расходов на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов установлены Постановлением Правительства РФ. Для налогоплательщиков-банков не признается сомнительной задолженность, по которой предусмотрено создание резерва на возможные потери по ссудам. С г. Определяя порядок включения расходов в налоговую базу по налогу на прибыль, НК РФ устанавливает нормирование в отношении некоторых из них: представительских и рекламных расходов, компенсаций за использование личных автомобилей, затрат на подготовку кадров, расходов на формирование резервов по сомнительным долгам.

И если в пределах рассмотренных норм указанные расходы в целях налогообложения учитываются, то суммы превышения лимита по нормируемым затратам увеличивают налогооблагаемую базу банка.

Относится это не ко всем видам рекламных затрат, нормируются, например, призы, подарки в ходе рекламных акций, розыгрышей, лотерей. Все виды представительских расходов являются нормируемыми.

Нормируемые расходы по налогу на прибыль (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Рассмотрим порядок нормирования для целей налогообложения указанных видов расходов. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи НК РФ расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах норм, установленных Правительством РФ. Такие нормы утверждены постановлением Правительства РФ от 8 февраля г. Данные нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января года. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх указанных норм в целях налогообложения не учитываются пункт 38 статьи НК РФ. Пример 1 Работник организации постоянно использует личный автомобиль для служебных поездок.

Нормируемые расходы для целей налогообложения прибыли

С помощью рекламы фирмы ставят в известность потенциальных покупателей товаров работ, услуг об их качестве, достоинствах, преимуществах, а также о заслугах самой фирмы. Осуществляемые организациями расходы на рекламу учитываются в целях налогообложения прибыли. О том, как правильно такие расходы учесть, мы и расскажем в этой статье. Итак, целью рекламы является донесение информации от рекламодателя до целевой аудитории, а задача рекламы - побудить представителей целевой аудитории к действию, то есть выбору товара или услуги, осуществлению покупки и тому подобное, а также формированию запланированных рекламодателем выводов об объекте рекламирования. В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от N ФЗ "О рекламе" далее - Закон N ФЗ реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Таким образом, под рекламой понимается определенная неперсонифицированная информация, направленная на продвижение объекта рекламирования, в том числе если она направляется по конкретному адресному списку. Вместе с тем согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 2 Закона N ФЗ данный закон не распространяется на справочно-информационные и аналитические материалы обзоры внутреннего и внешнего рынков, результаты научных исследований и испытаний , не имеющие в качестве основной цели продвижение товара на рынке и не являющиеся социальной рекламой.

Какие расходы нормировать при расчете налога на прибыль

Перечень нормируемых для целей исчисления налога на прибыль расходов является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию. Суть проблемы В соответствии с пунктом 3 постановления Правительства РФ от Во исполнение данной обязанности Минфин России утвердил такие нормативы приказом от После введения в действие главы 25 НК РФ, регулирующей вопросы исчисления налога на прибыль после 1 января года, перечень нормируемых для целей налогообложения прибыли расходов изменился и определяется в настоящий момент, в частности, статьями и НК РФ. Однако принятие нового нормативного правового акта не решило старых проблем.

Полезное видео:

Учет нормируемых расходов

Да, можно. Услуги мерчандайзинга поставщикам могут оказывать как непосредственно предприятия розничной торговли, так и привлеченные для этих целей специализированные компании. По общему правилу оказание подобных услуг выходит за рамки отношений, возникающих из договора поставки ст. Однако такое условие может быть предусмотрено в смешанных договорах, сочетающих в себе элементы договора поставки и других гражданско-правовых договоров например, договора возмездного оказания услуг п. Кроме того, оказание услуг мерчандайзинга может быть предусмотрено в дополнительных соглашениях к договорам поставки или в специально заключенных договорах с третьими лицами. Некоторые особенности имеет порядок документального подтверждения затрат на продвижение через розничную торговую сеть продовольственных товаров. В частности, в такие договоры запрещено включать положения, согласно которым розничная торговая организация оказывает производителям оптовым поставщикам рекламные, маркетинговые и другие услуги по продвижению продовольственных товаров ч. Включение в цену договора иных вознаграждений, а также изменение условий договора в этой части не допускается ч. Таким образом, ни сам договор поставки, ни дополнительные соглашения к нему не могут предусматривать условий об оказании розничными торговыми организациями услуг мерчандайзинга производителям оптовым поставщикам продовольственных товаров.

Расходы на рекламу

Расходы на рекламу, нормируемые в целях налогообложения прибыли торговой организации, в году Расходы на рекламу, нормируемые в целях налогообложения прибыли торговой организации, в году В. Меньшов, Бухгалтер В практике торговой организации нередко возникают ситуации, когда предприятие несет расходы на рекламу, нормируемые в целях налогообложения прибыли, на дату осуществления расходов, а также по итогам налогового периода. Эти расходы признаются для целей налогообложения не в полной сумме. Это вызывает некоторые трудности при ведении бухгалтерского, а также налогового учета по принятию к вычету сумм НДС. Особенности документального оформления, бухгалтерского учета и налогообложения такого рода операций в г. Это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирования или поддержания интереса к нему и его продвижение на рынке. Объектом рекламирования в соответствии с п. Федеральный закон от В соответствии с п.

Нормируемые расходы

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации Утвержденные нормируемые расходы по налогу на прибыль в г. Если затраты организации попадают в определенный перечень, налогоплательщик должен уменьшить налогооблагаемую прибыль не на всю сумму издержек, а только в установленных пределах. Разберемся, что такое нормируемые расходы и какие нормативы существуют для отдельных видов затрат. Нормируемые расходы по налогу на прибыль Список таких расходов разбросан по всей ой главе НК. При определении лимитов необходимо также руководствоваться прочими нормативно-правовыми документами. Нормируемые расходы в части налогообложения по прибыли включают: Суммы, потраченные работодателями на ДМС персонала п.

Расходы на рекламу

Налог на прибыль организаций 5. Налог на прибыль и расходы на рекламу В различных источниках содержится множество определений того, что такое реклама, но в общепринятом понимании реклама представляет собой процесс донесения информации от рекламодателя до целевой аудитории посредством медиаканалов или иными способами. С помощью рекламы фирмы ставят в известность потенциальных покупателей, потребителей товаров и услуг об их качестве, достоинствах, преимуществах, а также о заслугах самой фирмы. Целью рекламы является донесение информации от рекламодателя до целевой аудитории, а задача рекламы - побудить представителей целевой аудитории к действию, то есть выбору товара или услуги, осуществлению покупки и тому подобному, а также формированию запланированных рекламодателем выводов об объекте рекламирования. В соответствии со ст. N ФЗ "О рекламе" реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Осуществляемые организациями расходы на рекламу учитываются в целях налогообложения прибыли. О том, как правильно учесть такие расходы, мы и расскажем здесь читателям. В целях исчисления налога на прибыль организаций расходы на рекламу включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, что следует из пп. Особенность налогового учета рекламных расходов заключается в том, что большинство рекламных расходов могут быть учтены в целях налогообложения прибыли только в определенных пределах, то есть предусмотрено их нормирование в целях налогообложения.

Нормируемые расходы для целей налогообложения прибыли Нормирование расходов для целей налогообложения прибыли. Нормируемые расходы Далеко не все расходы можно учесть в налоговой базе по налогу на прибыль в полном объеме. Есть затраты, которые уменьшают базу только частично, в пределах норм. В учете каждого такого расхода есть свои нюансы. Буква закона Налоговый вычет по нормируемым расходам Говоря об учете нормируемых расходов для целей исчисления налога на прибыль, нельзя не остановиться на проблеме вычета по НДС. Напомним, что НДС по товарам, работам или услугам можно принять к вычету, если выполнены следующие условия п. Однако в пункте 7 статьи НК РФ содержится еще одно условие. Если расходы для исчисления налога на прибыль учитываются в пределах норм, НДС по этим расходам также подлежит вычету в размере, соответствующем нормам. Нормы для одних расходов указаны в Налоговом кодексе как правило, в процентах от определенного показателя , для других — в постановлениях Правительства РФ в виде фиксированных величин.

Кроме того, следует обратить внимание на то, что использование всех четырех методов разрешено НК РФ только при списании сырья и материалов на производство. Что касается торговли, то в соответствии с п. Расходы на оплату труда Состав расходов на оплату труда определен ст. В целом, перечень расходов аналогичен ныне действующему перечню, утвержденному Положением о составе затрат. Следует обратить внимание на то, что ст. С введением в действие главы 25 НК РФ расходы на обязательное и добровольное страхование работников включены в состав расходов на оплату труда. В случае добровольного страхования негосударственного пенсионного обеспечения при налогообложении прибыли учитываются платежи по следующим договорам: - долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и или аннуитетов за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица , в пользу застрахованного лица; - пенсионного страхования и или негосударственного пенсионного обеспечения. При этом договоры пенсионного страхования и или негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий пожизненно только при достижении застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление государственной пенсии; - добровольного личного страхования работников, заключаемого на срок не менее одного года, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников; - добровольного личного страхования, заключаемого исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей. Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 10 руб. Суммы начисленной амортизации В порядке учета для целей налогообложения амортизационных отчислений по амортизируемому имуществу по сравнению с ныне действующими правилами произойдут значительные изменения.