Признание доходов и расходов по методу начисления происходит в

Порядок признания доходов при методе начисления Ст. Расходы, принимаемые для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты. По доходам, относящимся к нескольким периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , независимо от фактического поступления средств в их оплату. При реализации по договору комиссии агентскому договору комитентом принципалом датой получения дохода признается дата реализации принадлежащего комитенту принципалу имущества, указанная в извещении комиссионера или в отчете комиссионера.

Налоги и налогообложение (Учебное пособие). Автор: Шкуро Н.А., редактор: Александрова Л.И.

Комиссионер агента ее указывает в извещении о реализации и или в отчете. Некоторые — в момент начисления, некоторые — в момент фактического поступления денег.

Подробнее об учете внереализационных доходов смотрите в Бераторе. Если доходы относятся к нескольким отчетным налоговым периодам, фирма распределяет их самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Расскажем о некоторых нюансах, связанных с определением доходов. Для фирм, которые заключают длительные договоры сроком более одного отчетного или налогового периода , Налоговый кодекс предусматривает особый порядок учета выручки.

Казалось бы, данная норма предназначена только для компаний, выполняющих работы более одного года. Но это не так. К длительным относятся и соглашения, начало работ по которым приходится на один календарный год, а окончание — на другой. Например, фирма получила заказ в декабре текущего года, а сдала его в январе следующего года.

В данном случае фактически работы выполнялись два месяца. Но формально они продолжались более одного налогового периода. В бухучете выручку по долгосрочным договорам можно отразить либо по мере готовности отдельных этапов работ, либо после того, как работы будут выполнены полностью п. В налоговом учете также предусмотрено два способа учета выручки. Первый предполагает учет выручки равномерно общий доход делится на количество месяцев, на которые заключен договор.

Второй — пропорционально доле расходов каждого периода, согласно смете, составленной к договору. Согласно его условиям, услуга должна быть оказана в феврале следующего года. Договорная стоимость — руб. Промежуточную готовность работ определить невозможно, поэтому выручка по договору в бухучете будет отражена в полном объеме руб. В налоговом учете доход будет отражен в два этапа: одна часть — в ноябре и декабре, другая — в январе и феврале следующего года.

Принцип его распределения фирма должна выбрать сама. Ситуация 1. Равномерно Договор заключен на 4 месяца. Значит, ежемесячно в состав доходов надо включать по 50 руб. Ситуация 2. Пропорционально расходам К договору составлена смета на руб. Оба эти способа имеют значительный недостаток. Так, в налоговом учете часть выручки будет отражена значительно раньше, чем в бухгалтерском.

А значит, заплатить с нее налог на прибыль придется также раньше. Причем если учитывать доход пропорционально понесенным расходам, то в ноябре и декабре придется учесть наибольшую его часть, поскольку именно на начальных этапах работ затраты наибольшие.

Однако избежать этих неприятностей несложно. Иными словами, спецправила вы можете не применять, если предусмотрите в договоре поэтапную сдачу работ. Причем достаточно будет всего двух этапов. В договоре стороны предусмотрели два этапа сдачи работ. Первый — 31 января следующего года. На него приходится 50 руб.

Сдача второго этапа намечена на 28 февраля. Как видите, такой вариант для фирмы предпочтительнее. Поэтому, если вы уже подписали договор, срок действия которого переходит на следующий год, но поэтапной сдачи работ в нем не предусмотрено, можно внести это условие задним числом. По производствам с длительным более одного налогового периода технологическим циклом, если условиями заключенных договоров не предусмотрена их поэтапная сдача, доход от реализации фирма распределяет самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по ним.

Расходы Расходы по методу начисления признают в том отчетном налоговом периоде, в котором они возникли. Время их фактической оплаты или другой формы погашения задолженности перед поставщиком подрядчиком значения не имеет. При этом статья Налогового кодекса определяет для отдельных видов расходов различные даты их признания. Перечислим некоторые из этих расходов и даты, когда они могут быть учтены: Вид расхода Дата признания расхода Затраты на приобретение сырья и материалов Дата их передачи в производство.

При этом затраты учитывают в части, приходящейся на произведенные товары работы, услуги Затраты, связанные с приобретением результатов работ, услуг производственного характера Дата подписания организацией акта приемки-передачи таких работ и услуг Амортизация В размере ежемесячно начисляемых сумм в соответствии с нормами статей , В случае прекращения действия договора до истечения отчетного периода расход признают на дату прекращения такого договора Суммовая разница:.

Метод начисления доходов

Порядок признания доходов и расходов при методе начисления При методе начисления доходы признаются в том налоговом периоде, в котором имели место независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества, имущественных прав. По доходам, относящимся к нескольким отчетным периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко и определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности доходов и расходов. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено НК, датой получения дохода для целей налогообложения признается день отгрузки передачи товаров имущества, работ, услуг, имущественных прав в их оплату. Для внереализационных доходов датой их получения признаются даты: подписания соответствующих актов; расчетов; предъявления документов; начисления процентов; выявления доходов; проведения переоценки имущества; совершения операций в соответствии со ст. Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются НК таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты. Так, например, датой осуществления материальных расходов признается дата их передачи в производство. Амортизационными расходами признается ежемесячно начисленная сумма амортизации, а расходами по оплате труда признаются все начисления в пользу работников, произведенные в этом налоговом периоде. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе Организации имеют право на определение даты получения дохода осуществления расхода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров работ, услуг этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и или в кассу, поступления иного имущества работ, услуг и или имущественных прав. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Метод начисления в налогообложении

Датой получения дохода признается дата реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав независимо от фактического поступления денежных средств иного имущества, работ, услуг или имущественных прав в их оплату п. В нашем примере это дата подписания акта выполненных работ - апрель г. Не учитываются при определении налоговой базы доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров, работ или услуг п. Так, в нашем примере сумма аванса руб. В рамках метода начисления может применяться принцип равномерности признания доходов и расходов. Он применяется в случае, если доходы относятся к нескольким отчетным налоговым периодам или если связь между доходами и расходами определяется косвенным путем.

Метод начисления в налоговом учете

Порядок признания доходов 1. В соответствии со ст. По доходам, относящимся к нескольким отчетным налоговым периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено главой 25 НК, датой получения дохода признается дата реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК, независимо от фактического поступления денежных средств иного имущества работ, услуг и или имущественных прав в их оплату. При реализации товаров работ, услуг по договору комиссии агентскому договору налогоплательщиком-комитентом принципалом датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту имущества имущественных прав , указанная в извещении комиссионера агента о реализации и или в отчете комиссионера агента. При реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг дата получения дохода определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования. При уступке налогоплательщиком - продавцом товара работ, услуг права требования долга третьему лицу дата получения дохода от уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования. По договорам займа и иным аналогичным договорам иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги , срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия договора погашения долгового обязательства до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора погашения долгового обязательства. Суммовая разница признается доходом: 1 у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары работы, услуги , имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров работ, услуг , имущественных прав; 2 у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары работы, услуги , имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения товаров работ, услуг , имущества, имущественных или иных прав.

Полезное видео:

Порядок признания доходов при методе начисления

Метод начисления доходов Для целей налогообложения при методе начисления доходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества работ, услуг. По доходам, относящимся к нескольким отчетным налоговым периодам, и в случае если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров работ, услуг, имущественных прав независимо от фактического поступления денежных средств иного имущества работ, услуг и или имущественных прав в их оплату. При реализации товаров работ, услуг по договору комиссии агентскому договору налогоплательщиком-комитентом принципалом датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту принципалу имущества имущественных прав , указанная в извещении комиссионера агента о реализации и или в отчете комиссионера агента. Метод начисления расходов Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров работ, услуг , расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Признание доходов и расходов при методе начисления

Каждый из видов может быть использован на услуги по обслуживанию клиентов как в национальной, так и в иностранной валюте. Для этого предусмотрены позиции, позволяющие получить информацию в разрезе валют. Экономические расходы можно определить как использование или потребление продуктов и услуг банка в процессе получения дохода. Расходы возникают только когда продукты или услуги банка используются в процессе создания дохода. Отражение расходов на счетах бухгалтерского учета и в финансовой отчетности выполняется в отчетном периоде, либо с отставанием, либо с опережением. Отчетный период, определяется принятой концепцией прибыли. Расходы отражаются, когда имеет место снижение стоимости или когда в будущем не предполагается прироста стоимости за счет использования этих продуктов или услуг. Концепция прибыли, которая основана на поступлении денежных средств, предусматривает, что расходы должны отражаться максимально близко по времени к моменту понесения затрат.

Налоги и налогообложение (Учебное пособие) | 5. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления.

Метод начисления и кассовый метод: основные отличия

Глава Статья 1. В целях настоящей главы доходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества работ, услуг и или имущественных прав метод начисления. По доходам, относящимся к нескольким отчетным налоговым периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. По производствам с длительным более одного налогового периода технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ услуг , доход от реализации указанных работ услуг распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам услугам. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается дата реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств иного имущества работ, услуг и или имущественных прав в их оплату. При реализации товаров работ, услуг по договору комиссии агентскому договору налогоплательщиком-комитентом принципалом датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту принципалу имущества имущественных прав , указанная в извещении комиссионера агента о реализации и или в отчете комиссионера агента. Датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества. Датой реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг также признается: дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований; дата фактического получения налогоплательщиком сумм частичного погашения номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения, предусмотренного условиями выпуска.

Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления

Оглавление журнала Один из наиболее известных отечественных авторитетов в налоговой сфере Сергей Шаталов высказал следующее мнение о системе налогообложения в России: после проведения экономических реформ в этой области следует переписать Налоговый кодекс заново. Попробуем разобраться, насколько обоснованно такое суждение. Момент признания доходов и расходов в бухгалтерском учете связывается с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности и, как правило, не вызывает вопросов. Под допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности подразумевается принцип формирования учетной политики, относящий факты хозяйственной деятельности предприятия к тому отчетному периоду, в котором они имели место независимо от фактического времени поступления и выплаты денежных средств, связанных с этими фактами п. Применение принципа временной определенности закреплено в п. Историческая справка Возникновение понятия начисления связано с преобразованиями в российской экономике и формированием принципов налогообложения, в общем случае отличных от бухгалтерского учета. В марте г. Правительство Российской Федерации Постановление от В соответствии с п.

Метод начисления

Помимо линейного, предприятиям разрешено использовать и нелинейный метод расчета амортизации. Методы начисления основных средств Основные средства амортизируются в течение фактического срока службы объектов, включая время простоев и пребывания в ремонте. Лишь во время консервации объектов начисление амортизации по ним прекращается. Амортизацию начисляют ежемесячно по вновь принятым на учет основным средствам, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем поступления. По выбывшим объектам начисление амортизации прекращают с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия из эксплуатации. Расчет производится ежемесячно исходя из 1 12 годовой суммы амортизации по выбывшим и вновь поступившим объектам. Амортизацию объектов основных средств разрешено производить одним из следующих способов начисления: - линейный; - списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования; - списания стоимости пропорционально объему продукции работ. Применение одного из перечисленных методов по группе однородных объектов должно производиться в течение всего срока его полезного использования.

Зернова "Бюджетные Это позволяет им максимально приблизить показатели бухгалтерского учета к показателям налогового. Однако отдельным учреждениям выгодно рассчитывать налог на прибыль, применяя кассовый метод.