Проведены ежемесячные отчисления в резерв предстоящих расходов по восстановлению обьектов

Создаем резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств Формируем резервы предстоящих расходов Сильвестрова Т. Таким образом, средний размер расходов на обычный капремонт основных средств составил: Поскольку запланированная величина расход на обычный капремонт 1,3 млн руб. Проведение особо сложного и дорогостоящего капремонта не нормируется. Поэтому общая годовая сумма созданного резерва составит: Ежемесячная сумма отчислений в резерв, учитываемая в налоговых расходах, составит: Данные расходы учитываются как прочие косвенные расходы, связанные с производством и реализацией.

Учет движения и затрат на содержание и восстановление основных средств

Как рассчитать сумму, включаемую в состав внереализационных доходов года, если при уточнении учетной политики на год налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников?

Согласно п. В соответствии с п. Таким образом, если учетной политикой организации не предусмотрено формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников в текущем налоговом периоде, то в состав внереализационных доходов предшествующего налогового периода будет включаться разница между суммой начисленного в предшествующем налоговом периоде резерва и суммой фактических расходов на оплату использованных в предшествующем налоговом периоде отпусков с учетом единого социального налога.

При уточнении учетной политики на год налогоплательщик посчитал нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Сумма начисленного в году резерва составляет 10 млн. Для целей налогообложения в состав внереализационных доходов года должна быть включена сумма в размере 3 млн. Как рассчитать недоиспользованные суммы созданного в году резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников, подлежащие включению в состав налоговой базы года, если в году учетная политика организации не меняется по сравнению с годом в отношении формирования вышеуказанного резерва?

Недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы вышеуказанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.

В связи с вышеизложенным под недоиспользованными на последний день текущего налогового периода суммами резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников следует понимать разницу между суммой начисленного в рассматриваемом налоговом периоде вышеназванного резерва и суммой фактических расходов на оплату использованных в налоговом периоде отпусков с учетом единого социального налога , уменьшенной на сумму расходов на предстоящую оплату не использованных в отчетном году законодательно предусмотренных отпусков с учетом единого социального налога, исчисленного по методике, применяемой при формировании резерва.

Таким образом, если учетной политикой организации предусмотрено формирование вышеуказанного резерва в текущем налоговом периоде, под недоиспользованной на последний день предшествующего налогового периода суммой резерва, включаемой в состав внереализационных доходов предшествующего налогового периода, будет пониматься разница между суммой начисленного в предшествующем налоговом периоде резерва и суммой фактических расходов на оплату использованных в предшест-вующем налоговом периоде отпусков работников с учетом единого социального налога , уменьшенной на сумму перенесенной на текущий налоговый период части резерва в виде расходов на оплату в текущем налоговом периоде не использованных в предшествующем налоговом периоде законодательно предусмотренных отпусков работников с учетом единого социального налога, исчисленного по методике, применяемой при формировании резерва.

Учетная политика предприятия в отношении формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников не меняется в году по сравнению с годом. Сумма начисленного в году резерва составляет млн. Недоиспользованная на 31 декабря года сумма резерва включается в состав внереализационных доходов года составит 15 млн руб. Как при недостаточности средств резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников, подтвержденного инвентаризацией на 31 декабря года, рассчитать сумму, дополнительно включаемую в расходы на оплату труда по состоянию на эту дату, если на год перенесен остаток вышеуказанного резерва года?

При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний рабочий день налогового периода, налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и сумму единого социального налога, по которым вышеуказанный резерв ранее не создавался п.

Сумма перенесенного с года на год остатка резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников составила 2 млн. Налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года включить в расходы сумму в размере 3 млн.

Как определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников? Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет смету , в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму единого социального налога с этих расходов.

При этом процент отчислений в вышеуказанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к сумме предполагаемого годового размера расходов на оплату труда.

В связи с вышеизложенным при определении размера ежемесячных отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников учитываются фактические расходы налогоплательщика на оплату труда, процент отчислений, а также годовая предельная сумма отчислений в данный резерв. Ежемесячные отчисления производятся в конце месяца.

Сумма всех ежемесячных отчислений, производимых в течение налогового периода, не должна превысить годовую предельную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников. При этом предельная сумма отчислений в вышеуказанный резерв НК РФ не ограничена. Статьей НК РФ предусмотрено, что порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом распоряжением руководителя.

Поэтому налогоплательщик обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения не только принятый им способ резервирования, но и предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников.

Статьей НК РФ установлено, что изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и или объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах - не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм законодательства.

В связи с вышеизложенным налогоплательщик обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников. Статьей НК РФ установлено, что налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год. Таким образом, принятый налогоплательщиком способ резервирования, отраженный в учетной политике для целей налогообложения, а также определенные им предельная сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников не могут изменяться в течение календарного года.

Отчетными периодами по налогу на прибыль организаций признаны I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Если предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков в году составляет 12 млн. При этом предельная сумма отчислений в вышеуказанный резерв установлена в размере 13 млн.

Сумма фактических расходов на оплату труда в году по месяцам составляет: январь - 22 млн. Таким образом, сумма фактических расходов на оплату отпусков в году равна млн. В связи с вышеизложенным размер ежемесячных отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников составляет: январь - 2,2 млн.

В декабре этот размер составит 0,1 млн. Таким образом, в году по итогам отчетных периодов налогового периода отчисления в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников составят: I квартал - 4,5 млн.

В рассматриваемом случае сумма фактических расходов на оплату отпусков в году равна 11 млн. Обращают на себя внимание следующие данные. Фактические расходы на оплату отпусков в течение трех летних месяцев составляют 8 млн.

При этом отчисления в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников за вышеуказанный период составили 3,2 млн. Фактические расходы на оплату отпусков работников в течение трех зимних месяцев составляют 0,3 млн. При этом отчисления в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников за вышеуказанный период составили 3,4 млн.

Следовательно, цель создания налогоплательщиком в году резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников равномерный учет для целей налогообложения прибыли предстоящих расходов на оплату отпусков работников достигнута. Как заполняются соответствующие строки налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при отражении расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников?

Статьей НК РФ установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами.

К расходам на оплату труда в целях главы 25 НК РФ относятся, в частности, расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации п.

Таким образом, расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, учитываются по строке "Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации Приложение N 2 " Листа 02 Декларации. Вышеуказанный показатель определяется в отдельном налоговом регистре. Статьей НК РФ установлен порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных. В соответствии со ст. Организации, применяющие кассовый метод, строку не заполняют.

В этих случаях расходы организации отражаются по соответствующим элементам по строкам , , , и Приложения N 2 к Листу 02 Декларации. Рассмотрим, как заполняются соответствующие строки Декларации при формировании в году налогоплательщиком, применяющим метод начисления, резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников в случае, если отчетными периодами по налогу признаны I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Месяц Общая сумма начислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков персонала, тыс. Сумма начислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков персонала, участвующего в процессе производства, тыс.

Скачать Часть 4 pdf Библиографическое описание: Жученко Е. Каждое предприятие в своем распоряжении имеет основные средства, которые напрямую влияют на работоспособности предприятия.

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Предприятии 8»

Создаем резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств Создаем резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств Н. Белова 1. Общие положения Согласно главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ в состав расходов могут быть включены отчисления в резервы на предстоящие расходы, в частности: - резервы по сомнительным долгам ст. При этом налогоплательщик применяет предусмотренный соответствующими статьями главы 25 НК РФ порядок формирования резервов только в случае, если используемый им вид резерва заявлен в его учетной политике для целей налогообложения вне зависимости от того, каким порядком он пользуется в отношении того или иного вида резерва в бухгалтерском учете. Принятие решения о создании резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств Создание резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств является для налогоплательщика правом, а не обязанностью. Цель создания резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств - обеспечение равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств в течение двух и более налоговых периодов.

Особенности создания и отражения в налоговом учете резерва расходов на ремонт основных средств

Дебет 20 23, 26, 44, 91, 08 Кредит 96 Начисление отпускных с учетом страховых взносов за счет оценочных обязательств Дебет 96 Кредит 70, Начисление отпускных с учетом страховых, если накопленной суммы оценочных обязательств недостаточно на оплату отпусков Дебет 20 23, 26, 44, 91, 08 Кредит 70, Целью создания этого вида резерва в налоговом учете является постепенное и равномерное списание расходов на оплату отпусков работников. Формирование резерва по отпускам является правом налогоплательщика, а не обязанностью, поэтому создавать его можно по желанию. Необходимо иметь в виду, что в случае применения кассового метода резерв предстоящих расходов на оплату отпусков создавать нельзя, а суммы отпускных признаются расходами только в момент их выплаты работникам пп.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Резерв отпусков

Предприятие может также формировать специальный источник средств для финансирования ремонта основных средств — ремонтный фонд. В этом случае соответствующие отчисления включаются в затраты на производство и отражаются по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 89 Резервы предстоящих расходов и платежей. В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резервы на предстоящую оплату отпусков работникам выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет выплату вознаграждений по итогам работы за год ремонт основных средств производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации , нормативными, правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.

Полезное видео:

Резерв на ремонт основных средств: проблемные вопросы учета

Распечатать Недавно в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3. В данной статье мы рассмотрим, как в программе настраивается использование резервов и как отражается их использование в бухгалтерском и налоговом учете. В соответствии со ст. Следовательно, за каждый отработанный месяц у работника возникает право на 2,33 дня оплачиваемого отпуска 28 дн. Так как у работников, в соответствии с нормами трудового законодательства, ежемесячно возникает право на определенное количество дней оплаченного отпуска, в деятельности организации возникают условия, установленные в п. Следовательно, в учете организации должно быть отражено оценочное обязательство по выплате работникам отпускных Письма Минфина России от Оценочное обязательство отражается на счете учета резервов предстоящих расходов п.

Создаем резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств

При методе начисления указанные затраты уменьшают налогооблагаемую базу единовременно в том отчетном налоговом периоде, в котором они были осуществлены независимо от оплаты , в размере фактических затрат п. Применяя кассовый метод, в расходах можно учесть только фактически оплаченные затраты на ремонт п. В аналитическом учете налогоплательщик формирует сумму расходов на ремонт основных средств с учетом группировки всех осуществленных расходов, включая п. В случае создания резерва затраты на ремонт объектов основных средств списываются за счет него и в расходах не учитываются. И только если сумма произведенных расходов на ремонт превысит сумму резерва, разницу между ними можно включить в состав прочих расходов абз. Если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, в отношении которых налоговая база по налогу на прибыль исчисляется отдельно ст.

Резерв на оплату отпусков

Группировка объектов основных средств по отраслевому признаку промышленность, сельское хозяйство, строительство, транспорт, связь, торговля и т. К основным средствам производственного назначения относятся: машины, станки, аппараты, вычислительная техника, инструменты, здания основных и вспомогательных цехов, отделов и служб, предназначенные для производственного процесса связанные с осуществлением предпринимательской деятельности ; здания складов, резервуары, транспортные средства, используемые дня перемещения и хранения предметов и продуктов труда, хозяйственный инвентарь, мебель и другие основные средства, использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельности организации. Основные средства непроизводственного назначения не принимают непосредственного участия в процессе производства, но они используются для обеспечения культурно-бытовых нужд работников организации основные средства поликлиник, медицинских пунктов, жилищно-коммунального хозяйства, клубов, стадионов, детских садов и т. Единицей учета основных средств называют отдельный инвентарный объект, под которым понимают законченное устройство, предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, выполняющими вместе одну функцию. Каждому инвентарному объекту присваивается определенный инвентарный номер, этот номер сохраняется за данным объектом на все время его нахождения в эксплуатации, консервации или запасе. Инвентарный номер обязательно указывается в документах, связанных с движением основных средств, и обозначается на учитываемом предмете. Инвентарные номера выбывших объектов присваиваются вновь поступившим основным средствам не ранее чем через 5 лет после выбытия. Арендуемые основные средства у арендаторов значатся под инвентарными номерами, присвоенными арендодателями.

Учет затрат на ремонт и восстановление основных средств

Прочие 5 руб. ИТОГО: 1 В части начисления страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний следует отметить, что Федеральным законом от Cо 2 апреля г. По разъяснениям Минтруда РФ от При составлении сметы на г. Предположим, что в январе года сумма расходов на оплату труда без отпускных с учетом всех страховых взносов составила рублей. Дебет 20 23, 25, 26, 29, В этом случае рассчитывается средняя заработная плата за последние 12 месяцев с учетом премий, индексаций, надбавок и т.

При проведении текущего ремонта объектов основных средств производят основных средств в затраты ежемесячно включается сумма отчислений, учету затрат по ремонту основных средств приведены в таблице [17, 61 , Создается резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств.

Резерв на оплату отпусков

Учет ремонтов объектов основных средств преследует решение следующих задач: 1 правильное документальное оформление ремонтных работ; 2 выявление объема и себестоимости выполненных ремонтных работ; 3 контроль за использованием средств, предназначенных на выполнение ремонтных работ. Ремонт основных средств рекомендуется проводить в соответствии с планом, который формируется по видам основных средств, подлежащих ремонту. План составляется в денежном выражении, исходя из системы планово-предупредительного ремонта, которая разрабатывается организацией с учетом характеристики основных средств, условий их эксплуатации и других причин. План ремонта и система планово-предупредительного ремонта утверждаются руководителем организации. Перед проведением ремонта составляются ведомости с указанием имеющихся дефектов объектов основных средств. Для достоверного и правильного отражения в учете расходов на восстановление объектов основных средств организации требуется квалифицированное ведение соответствующей документации. N 34н с изм. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Таким образом, средний размер расходов на обычный капремонт основных средств составил: 3 руб. Поскольку запланированная величина расход на обычный капремонт 1,3 млн руб. Проведение особо сложного и дорогостоящего капремонта не нормируется. Поэтому общая годовая сумма созданного резерва составит: 1,2 млн руб.