Расходы на доставку у продавца

Договор поставки и транспортные расходы. Учет у продавца Учет у продавца Согласно статье Гражданского кодекса РФ, по договору поставки товар покупателю доставляет поставщик. Обязанность передать товар покупателю может считаться исполненной в момент предоставления ценностей в распоряжение покупателя, указанного им лица или в момент сдачи груза перевозчику п. Рассмотрим возможные варианты ценообразования.

Транспортные услуги: учет у заказчика

Транспортные расходы при купле-продаже товаров: документальное оформление, бухгалтерский и налоговый учет Людмила Круглова Старший юрисконсульт Группы компаний Телеком-Сервис ИТ Для многих организаций и индивидуальных предпринимателей, является актуальным вопрос о порядке учета транспортных расходов, которые в значительной степени влияют на порядок формирования издержек обращения, а также на порядок определения налогооблагаемой базы в целях налога на прибыль. В настоящей статье мы постарались рассмотреть наиболее типичные варианты распределения обязанностей по доставке товаров в соответствии с условиями договоров, раскрыть основные вопросы бухгалтерского и налогового учета транспортных расходов как у продавца, так и у покупателя товаров.

Отражение порядка доставки товара в договорах поставки Отметим сразу, что вариантов распределения обязанностей по транспортировке между сторонами договора купли-продажи существует достаточно много. Общее правило о порядке доставки товара при заключении договора поставки закреплено в п.

В указанной норме предусмотрено, что в случаях, когда из договора купли-продажи не вытекает обязанность продавца по доставке товара или передаче товара в месте его нахождения покупателю, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент сдачи товара перевозчику или организации связи для доставки покупателю, если договором не предусмотрено иное.

Таким образом, если иное не предусмотрено договором, доставка товара от склада поставщика иного места нахождения товара осуществляется покупателем самостоятельно. В настоящей статье мы рассмотрим следующие, наиболее типичные варианты порядка распределения между сторонами обязанностей по доставке товара и, соответственно, распределения транспортных расходов: 1 товар выбирается со склада поставщика покупателем своими силами или с привлечением транспортной организации; 2 по условиям договора поставки товар доставляется до склада покупателя поставщиком своими силами или с привлечением сторонней транспортной организации, при этом в документах на передачу товара накладных, счетах-фактурах отдельной строкой указана стоимость транспортных расходов; 3 товар доставляется до склада покупателя поставщиком своими силами или с привлечением сторонней транспортной организации, при этом отдельно компенсации транспортных расходов покупателем поставщику не производится.

В первом и втором случаях, когда покупатель самостоятельно или посредством привлечения сторонней транспортной организации доставляет товар со склада поставщика, либо оплачивает поставщику услуги по доставке, специальной оговорки в договоре с поставкой о способе доставки не требуется.

В первом случае доставка транспортной организацией действует общее правило, предусмотренное ст. Во втором, стороны договора поставки выражают свою волю в отношении порядка доставки товара в письменном виде путем подписания накладной или иного документа, в котором указана сумма транспортных расходов, подлежащая возмещению поставщику.

В третьем случае, когда товар доставляется до склада покупателя поставщиком, в договоре поставки следует отдельно оговорить, что обязанность по доставке товара до покупателя лежит на поставщике и, при этом, стоимость такой доставки, учитывается в стоимости товара.

В случае отсутствия подобного положения в договоре, по нашему мнению, со стороны налоговых органов возможны следующие претензии к поставщику.

Как уже упоминалось, п. Таким образом, проверяющие могут сделать вывод, что невозмещаемые покупателями расходы поставщика по доставке товара являются необоснованными, и не могут включаться в состав налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Во избежание указанных претензий, можно также предусмотреть специальное положение в ценовой политике организации-поставщика, в соответствии с которым, в целях привлечения покупателей, поддержания благоприятной репутации компании, и в других, направленных на получение прибыли, целях, организация осуществляет доставку товаров до покупателей самостоятельно. Отметим, что в этой ситуации у налоговых органов могут также возникнуть претензии и к покупателю.

Оформление первичных документов на транспортировку Далее рассмотрим вопрос документального оформления первичных документов на транспортные расходы сторонами договора поставки в трех, упомянутых в предыдущем разделе, вариантах распределения обязанностей по доставке товара. В случае, когда доставка товара до склада покупателя, в соответствии с условиями договора поставки, осуществляется поставщиком, с оплатой транспортировки покупателем, предъявление транспортных расходов покупателю может оформляться актом на оказание транспортных услуг, либо отдельной строкой в накладной на передачу товара, при этом оформления дополнительных документов на оказание транспортных услуг, по нашему мнению, не требуется.

Отметим, однако, что Минфин РФ в Письме от Тем не менее, считаем, что указанная позиция справедлива только для случаев, когда в договоре поставки прямо указано, что поставщик, доставляя товар до покупателя, осуществляет функции транспортной экспедиции, т. Только в этом случае поставщик-экспедитор обязан, в соответствии со ст. В случае же, когда в договоре поставки предусмотрено лишь, что доставку до склада покупателя осуществляет поставщик с оплатой доставки покупателем, поставщик вправе указать факт осуществления услуг в товарной накладной либо в отдельном акте на услуги по перевозке.

И тот, и другой документ в данной ситуации будут иметь равнозначную юридическую силу, в том числе с точки зрения положений ст. Оформить товарно-транспортную накладную далее — ТТН поставщик не может, поскольку не является специализированной транспортной организацией, которая, в соответствии с указанием к оформлению ТТН по форме 1-Т, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от Расходы по транспортировке товара своими силами подтверждаются путевыми листами, оформляемыми на соответствующие транспортные средства, принадлежащие организации на праве собственности, праве аренды или используемые ею на других основаниях.

Именно указанные выше документы будут первичными документами, на основании которых организация будь то поставщик или покупатель будет иметь возможность учесть соответствующие транспортные расходы, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Рассмотрим теперь вопросы порядка учета транспортных расходов в налоговом и бухгалтерском учете. К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов, в числе прочего, относятся затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором.

Однако это возможно только в том случае, когда первичные документы, подтверждающие осуществление транспортных расходов, появляются у покупателя одновременно с первичными документами на товар. В случае же, когда доставка товара осуществляется сторонней организацией, возможна ситуация, когда документы на транспортные услуги акты на оказание услуг составлены предоставлены позже, нежели документы на приобретение товара товарные накладные.

В этом случае учесть транспортные расходы в стоимости товара нельзя по следующей причине. Операция по приобретению товара по сути — формирование фактической себестоимости , в соответствии с принципом своевременности, закрепленном в ст.

При этом п. То есть, если акт по транспортным расходам поступил к покупателю после того, как товар был оприходован на счете 41, увеличить учетную стоимость этого товара на сумму транспортных расходов уже нельзя. Порядок списания транспортных расходов в такой ситуации будет рассмотрен ниже. Отметим также, что п. По дебету же счета 44 накапливаются и суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей товаров, работ и услуг.

При частичном списании подлежат распределению организациями, осуществляющими торговую и иную посредническую деятельность, — расходы на транспортировку между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца.

Выбор того или иного способа учета транспортных расходов, должен быть отражен в учетной политике организации в качестве метода оценки активов, как того требует п. Транспортные расходы у покупателя: налоговый учет В соответствии со ст. В сумму издержек обращения, в числе прочего, включаются расходы налогоплательщика — покупателя товаров на доставку этих товаров, если они не учтены в стоимости приобретения товаров.

Следует учесть, что стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном налоговом периоде, и суммы расходов на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров учитываются, в соответствии со ст.

При этом ст. Это означает, что налогоплательщик вправе самостоятельно решить, будет ли он учитывать транспортные расходы в целях налогового учета в составе стоимости приобретенных товаров, либо отдельно в качестве прямых расходов. Отметим, что, вне зависимости от выбранного способа учета, результат будет единым — транспортные расходы будут учитываться в составе затрат в целях налогообложения прибыли в момент реализации товара.

При этом, в случае, если транспортные расходы учитываются не в составе стоимости товара, а как прямые расходы, порядок их списания в случае возникновения ситуации, когда на конец отчетного налогового периода у налогоплательщика остается нереализованный товар, должен соответствовать требованиям, предусмотренным ст.

Транспортные расходы у поставщика: бухгалтерский учет Расходы поставщика по транспортировке товара до покупателей, в соответствии с п. В соответствии с п.

Порядок списания транспортных расходов по доставке товара до покупателей четко в законодательстве о бухгалтерском учете не определен. Но, исходя из уже упоминавшегося принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности, списание этих расходов должно осуществляться в момент их фактического осуществления, во взаимосвязи с фактом реализации товаров, которые при этом транспортируются. Фактически это означает, что списание в бухгалтерском учете транспортных расходов по доставке товаров до покупателей осуществляется в момент подписания акта оказания транспортных услуг.

Транспортные расходы у поставщика: налоговый учет Говоря о налоговом учете транспортных расходов при реализации товаров, необходимо отметить следующее. Расходы на транспортировку товаров до покупателей независимо от того, осуществляется ли транспортировка своими силами или с привлечением сторонней организации , в соответствии с пп. Все остальные расходы, за исключением внереализационных, признаются косвенными. Отметим, однако, что п. Соответственно, по нашему мнению, налогоплательщики имеют право учесть транспортные расходы по реализации товаров, осуществленные до момента перехода права собственности на транспортируемые товары, в составе прямых расходов.

Однако, такая возможность должна быть отражена в учетной.

Налоговые нюансы интернет-торговли при ОСН Договор публичной оферты 1.

Учет транспортных расходов. Самые свежие рекомендации, которые упростят вашу работу

Возможные варианты и налоговые риски по НДС. Доставки товаров до покупателя. В большинстве случаев, товар продукция , приобретаемый покупателем у продавца, должен быть физически перемещен из одного место в другое. Схема взаимоотношений между покупателем и продавцом в части организации перевозки доставки приобретенного товара обычно прописывается непосредственно в договоре купли-продажи или поставки, и, как правило, имеет следующие варианты: 1 доставка товара организуется продавцом, и затраты по ней включаются в стоимость продукции; 2 доставка товара организуется покупателем за счет своих средств на условиях самовывоза; 3 доставка товара организуется продавцом, и затраты по ней возмещаются оплачиваются покупателем отдельно от товара. Поскольку доставка включена в цену товара, транспортные расходы поставщика в такой ситуации являются частью его коммерческих расходов и подлежат отнесению в дебет счета 44 "Расходы на продажу".

Как продавцу учесть расходы на доставку товаров и какие при этом понадобятся документы

Транспортные расходы при купле-продаже товаров: документальное оформление, бухгалтерский и налоговый учет Людмила Круглова Старший юрисконсульт Группы компаний Телеком-Сервис ИТ Для многих организаций и индивидуальных предпринимателей, является актуальным вопрос о порядке учета транспортных расходов, которые в значительной степени влияют на порядок формирования издержек обращения, а также на порядок определения налогооблагаемой базы в целях налога на прибыль. В настоящей статье мы постарались рассмотреть наиболее типичные варианты распределения обязанностей по доставке товаров в соответствии с условиями договоров, раскрыть основные вопросы бухгалтерского и налогового учета транспортных расходов как у продавца, так и у покупателя товаров. Отражение порядка доставки товара в договорах поставки Отметим сразу, что вариантов распределения обязанностей по транспортировке между сторонами договора купли-продажи существует достаточно много. Общее правило о порядке доставки товара при заключении договора поставки закреплено в п. В указанной норме предусмотрено, что в случаях, когда из договора купли-продажи не вытекает обязанность продавца по доставке товара или передаче товара в месте его нахождения покупателю, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент сдачи товара перевозчику или организации связи для доставки покупателю, если договором не предусмотрено иное. Таким образом, если иное не предусмотрено договором, доставка товара от склада поставщика иного места нахождения товара осуществляется покупателем самостоятельно. В настоящей статье мы рассмотрим следующие, наиболее типичные варианты порядка распределения между сторонами обязанностей по доставке товара и, соответственно, распределения транспортных расходов: 1 товар выбирается со склада поставщика покупателем своими силами или с привлечением транспортной организации; 2 по условиям договора поставки товар доставляется до склада покупателя поставщиком своими силами или с привлечением сторонней транспортной организации, при этом в документах на передачу товара накладных, счетах-фактурах отдельной строкой указана стоимость транспортных расходов; 3 товар доставляется до склада покупателя поставщиком своими силами или с привлечением сторонней транспортной организации, при этом отдельно компенсации транспортных расходов покупателем поставщику не производится.

Расходы по транспортировке готовой. Договор поставки и транспортные расходы. Учет у продавца

Причем нередко речь идет не о доставке купленного товара на соседнюю улицу или в пределах одного города, а о транспортировке в другие населенные пункты или даже в другую страну. О том, как правильно исчислять НДС в одном из частных случаев, возникающих при перевозке товаров, рассказано в комментируемом Письме Минфина России от Варианты организации и оплаты доставки Схема взаимоотношений между покупателем и продавцом в части организации перевозки доставки приобретенного товара обычно прописывается непосредственно в договоре купли-продажи или поставки. Хотя возможно и заключение договоров по отдельности на сам товар и на его перевозку. Вариантов на практике может быть несколько. Во-первых, покупатель может купить товар на условии самовывоза. Тогда никакой лишней головной боли у поставщика не возникнет: ему нужно будет лишь передать товар со своего склада или иного места его нахождения непосредственно покупателю или работнику организации-покупателя либо представителю сторонней организации-перевозчика, которую нанял покупатель. При этом все расходы, связанные с перевозкой товара, покупатель несет самостоятельно, а продавец к транспортным расходам никакого отношения не имеет. Во-вторых, поставщик может заложить стоимость доставки товара в цену данного товара, то есть товар изначально продается на условии его доставки поставщиком до определенного пункта.

Полезное видео:

Расходы на доставку готовой продукции

Если доставка включена в цену товара Если доставка включена в цену товара Никитина В. Как правильно оформить первичные документы С г. Важно, чтобы в документе содержались все обязательные реквизиты, перечисленные в п. Вместе с тем в ряде писем Минфин РФ отмечает, что обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, установленные уполномоченными органами на основании других федеральных законов и в соответствии с ними, в частности, транспортные документы письмо от В статье автор будет называть унифицированные формы первичных документов, утвержденные ранее Росстатом.

НДС: покупатель возмещает продавцу транспортные расходы

Посреднические договоры между собой различаются характером действий посредника ст. Вместо заключения отдельных договоров купли-продажи и посреднического или купли-продажи и транспортной экспедиции можно заключить один договор — смешанный, в котором будут положения договора купли-продажи и посреднического или купли-продажи и экспедиторского п. Результаты исполнения посреднического договора агентского договора, договора поручения, комиссии оформите отчетом поверенного , комиссионера , агента. Такие правила установлены статьями , и Гражданского кодекса РФ. По результатам оказания экспедиторских услуг составьте акт в произвольной форме. Бухучет Суммы, полученные от принципала доверителя, комитента, клиента , а также выплаченные по его поручению, не являются доходами или расходами агента поверенного, комиссионера, экспедитора п. ОСНО При расчете налога на прибыль посредник учитывает доходы в виде посреднического вознаграждения и расходы, связанные с его получением, если они не компенсируются заказчиком принципалом, доверителем, комитентом п. Дата учета доходов и расходов зависит от выбранного метода их признания. При методе начисления доходы в виде посреднического вознаграждения и вознаграждения экспедитора учитывайте на дату исполнения посредником комиссионером, поверенным, агентом , экспедитором своих обязанностей по договору п.

Учет расходов по доставке товаров

Услуги по доставке грузов лицензируются, если они осуществляются следующими видами транспорта: морским если перевозятся опасные грузы п. При доставке готовой продукции товаров покупателям поставщик может использовать собственный транспорт или привлечь к доставке стороннюю организацию перевозчика. Документальное оформление Документальное оформление отгрузки готовой продукции товаров зависит от того, какой из этих вариантов оплаты расходов на доставку предусмотрен договором. Если затраты на доставку включены в стоимость продукции товаров , то отдельно продавец счет не выставляет. Если расходы на доставку выставляются покупателю сверх цены продукции товаров , счет на услуги доставки выставляет продавец, который, как правило, и оказывает услуги по доставке продукции товара до склада покупателя. При этом сам продавец не доставляет продукцию товар. Такие услуги должны быть подтверждены отчетом актом об оказании услуг. Счет выставляет транспортная компания.

Доставки товаров до покупателя. Возможные варианты и налоговые риски по НДС.

Доставки товаров до покупателя. Возможные варианты и налоговые риски по НДС. Договор поставки и транспортные расходы. Учет у продавца Если в соответствии с договором поставки расходы на доставку включены в цену реализуемых товаров продукции. НДС в таком случае начисляется продавцом в общем порядке уже с конечной цены товара с учетом стоимости доставки — ссуммы выручки от реализации. Также продавец — плательщик НДС на стоимость доставки не выставляет покупателю отдельный счет-фактуру и не выделяет стоимость доставки в счете-фактуре. При этом покупатель вправе принять к вычету НДС с конечной цены товара с учетом стоимости доставки. Если же затраты продавца на доставку покупатель оплачивает отдельно, то выставлять счет-фактуру на стоимость транспортных услуг поставщик не должен. Он может выставить просто счет без выделения НДС. При этом в такой ситуации продавец также должен заплатить НДС со стоимости доставки независимо от того, что перевозчик не является плательщиком НДС.

Если расходы на доставку готовой продукции (товаров) отразить в бухучете и при налогообложении расходы продавца на доставку.

Если доставка включена в цену товара

При этом заказчиком транспортных услуг может выступать как приобретающая, так и продающая сторона. Но кем бы ни был заказчик, расходы на транспортировку должны быть отражены в его учете. Как правильно их отразить? Об этом наша сегодняшняя статья. Расходы, понесенные на транспортировку приобретаемых активов, и транспортные расходы, понесенные при реализации продукции товаров , носят абсолютно разный характер. Значит, и в учете заказчика их следует отражать по-разному.

Расходы на доставку у продавца

Налоговые нюансы интернет-торговли при ОСН Расходы на доставку у продавца В международной торговле при заключении контрактов, как правило, четко указывается, на ком лежат те или иные расходы и, соответственно, какой будет цена товара. Таким образом, контрактная цена — это цена, зафиксированная в документе купли-продажи контракте. Само же распределение обязанностей сторон по страхованию и оплате транспортных расходов, определение моментов перехода рисков и прав собственности от продавца к покупателю носит название базиса поставки. Что такое — fob условия поставки или cif условия поставки?