Расходы на покупку ценных бумаг уменьшают налогооблагаемую базу

Кортнев Нынешнее состояние рынка ценных бумаг в России следует охарактеризовать как достаточно тяжелое. В течение последних полутора лет он развивается неравномерно, и развитие его не удовлетворяет потребностей экономики. До середины года преобладающим сектором этого рынка являлся сектор государственных ценных бумаг, в основном краткосрочных, которые по традиционным мировым понятиям считаются объектом скорее денежного, а не фондового рынка. В то же время рынок корпоративных ценных бумаг либо стагнирует, либо обслуживает главным образом иностранных инвесторов.

Гид по налоговым льготам. Что делать инвестору, чтобы снизить издержки

Леонова В каком объеме и в какие сроки в расходы банка, учитываемые при расчете налогооблагаемой базы, включается дисконт, выплаченный по векселям, эмитированным со сроком погашения на определенную дату, в случае досрочного погашения векселя? Бухгалтерский учет операций с векселями регулируется Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденными приказом Банка России от В соответствии с Указаниями N У при досрочном погашении собственных дисконтных векселей производится уменьшение величины первоначального дисконта на величину вновь возникшего.

Таким образом, разница между ценой выкупа и ценой первичного размещения является фактически начисленными и уплаченными процентами по долговым обязательствам, которые при досрочном погашении согласно п. Имеет ли право кредитная организация относить в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль относительные суммовые разницы, возникающие при приобретении товаров работ , а также при осуществлении операций по покупке-продаже ценных бумаг в условиях действия инструкции МНС России от При осуществлении расчетов согласно заключенным договорам в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или условной денежной единицы, и несовпадении по времени момента поставки момента оказания услуг и оплаты товара в связи с изменением курса иностранной валюты по отношению к рублю возникают суммовые разницы.

Порядок корректировки прибыли для целей налогообложения на величину отрицательных суммовых разниц ранее производился по стр. С момента вступления в силу инструкции МНС России от В соответствии со ст.

В связи с этим к процентным государственным облигациям относятся облигации, по которым доход заявлен в виде процентной ставки к номинальной стоимости в условиях выпуска , и государственные ценные бумаги Российской Федерации, государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации и ценные бумаги органов местного самоуправления, по которым процентная ставка не установлена.

Прибыль убыток от их реализации определяется в соответствии с п. В случае переоценки находящихся на балансе ОФЗ-ПД по рыночной стоимости результат переоценки подлежит налогообложению по общеустановленной ставке налога на прибыль аналогично порядку переоценки, установленному для ОФЗ-ФК.

Для избежания двойного налогообложения при реализации данных облигаций прибыль убыток , определяемая как разница между ценой их реализации выбытия и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации, подлежит корректировке на сумму переоценки, с которой ранее был уплачен налог на прибыль.

Банк по договору купли-продажи приобрел у резидента Российской Федерации облигации внешнего валютного займа. Какой порядок налогообложения дохода, полученного по таким облигациям? В связи с этим по остальным купонным ценным бумагам, в том числе облигациям внешнего валютного займа, при реализации которых для целей налогообложения процентный доход не выделяется, прибыль для целей налогообложения в соответствии с п. Какой порядок применения действующего налогового законодательства при замене долговых обязательств Внешэкономбанка перед Лондонским клубом кредиторов [в частности процентных облигаций jans ] на облигации внешнего облигационного займа Российской Федерации сроком погашения года.

В соответствии с п. Согласно п. Распространяется ли действие данного пунк-та на российских юридических лиц, если нет, то в каком отчетном периоде российскому коммерческому банку, получившему указанные облигации при обмене, следует включить их номинальную стоимость в состав налогооблагаемых доходов банка: в момент зачисления облигаций на счет депо банка в уполномоченном депозитарии при проведении обмена в сумме номинала облигаций или по факту получения денежных средств по указанным облигациям при их погашении или реализации на вторичном рынке в сумме полученных средств?

Таким образом, при обмене процентных облигаций на облигации внешнего облигационного займа Российской Федерации сроком погашения года объекта налогообложения в момент новации не возникает. Объект налогообложения возникнет только при реализации или погашении полученных в результате новации новых облигаций.

В связи с этим возникает вопрос: имеет ли право профессиональный участник рынка ценных бумаг включить в состав затрат для целей налогообложения членские взносы в СРО, в период выхода вышеуказанного постановления и до момента отмены этого обязательного требования вступления в СРО, принятого постановлением ФКЦБ от Положением о составе затрат отнесение на себестоимость продукции работ, услуг затрат по уплате членских взносов добровольным объединением не предусмотрено.

В связи с этим членские взносы, уплачиваемые саморегулируемой организацией профессиональных участников рынка ценных бумаг, на уменьшение налогооблагаемой прибыли не принимаются. Предприятие-поставщик получило от предприятия-покупателя в оплату своей продукции акцептованный переводной вексель.

При этом векселедателем является предприятие-покупатель, а акцептантом - третье лицо. Как следует учитывать полученный вексель при определении у предприятия-поставщика выручки от реализации продукции для целей налогообложения: - как вексель третьего лица при его получении ; - как вексель, полученный от векселедателя при его гашении или передаче? В случае если предприятие-поставщик получило в оплату своей продукции от предприятия-покупателя, которое является векселедателем, акцептованный переводной вексель, моментом определения выручки предприятием-поставщиком считается дата погашения векселя или передача указанного векселя третьим лицам.

Следует ли относить на себестоимость: 1 проценты по векселям, выписанным ЗАО при оплате покупки ценных бумаг, приобретенных для перепродажи, и офисного оборудования; 2 проценты по договору коммерческого кредита, оформленному путем выписки векселей при оплате покупки ценных бумаг, приобретенных для перепродажи, и офисного оборудования?

В случае, когда по соглашению сторон заемщиком выдан вексель, с момента выдачи векселя отношения сторон по векселю регулируются Законом о переводном и простом векселе ст. Иначе говоря, обязательства, имеющие значение для вексельного отношения, указываются в документе, и все обязательства, не нашедшие себе места в документе, не могут быть приняты во внимание при рассмотрении вексельного отношения.

Согласно ст. В связи с этим проценты по ценным бумагам за исключением облигаций не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, так как они не предусмотрены Положением о составе затрат. Общество является владельцем акций кредитной организации, которая в настоящий момент находится в процессе реорганизации в форме присоединения. Обществу принадлежат десять акций присоединяемой кредитной организации номиналом руб.

Таким образом, общая сумма номинала акций 50 руб. Акции присоединяемой кредитной организации были приобретены обществом по цене, превышающей номинальную стоимость акций. Просим разъяснить: 1. Будет ли возникать у общества убыток при замене акций, учитывая, что общая номинальная стоимость новых ценных бумаг равна общей номинальной стоимости заменяемых акций, но на балансе эти акции учтены по более высокой покупной цене?

Должна ли подобная замена акций найти отражение в балансе общества, или эту операцию необходимо отразить только в книге учета ценных бумаг и на забалансовых счетах? В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от При замене пакета акций без изменения их общей суммы по номинальной стоимости в результате реорганизации акционерных обществ объекта налогообложения не возникает.

При этом в книгу учета ценных бумаг и на забалансовые счета вносятся соответствующие изменения относительно номинальной стоимости и количества акций. Акционерный коммерческий банк, являясь участником Особой экономической зоны в Магаданской области, в соответствии со ст. В соответствии с решением годового общего собрания акционеров банком в Главное управление Банка России по Магаданской области направлены документы для регистрации выпуска обыкновенных бездокументарных именных акций на сумму 4 млн руб.

Список лиц, среди которых предполагается размещение акций, утвержден общим собранием и включает акционеров банка, находящихся в г. Москве и обслуживаемых в Московском филиале АКБ. Таким образом, размещение ценных бумаг будет осуществляться за пределами Особой экономической зоны Магаданской области. Правомерно ли в данном случае освобождение АКБ от уплаты налога на операции с ценными бумагами в федеральный бюджет по акциям, размещенным за пределами Особой экономической зоны?

Следовательно, предоставление налоговых льгот осуществляется на основании законодательных актов по налогам. В связи с тем что Закон РФ от Аналогично убытки по операциям с ценными бумагами, не имеющими рыночной котировки или не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, могут быть отнесены на уменьшение доходов от реализации данной категории ценных бумаг.

Учитывая, что при реализации ценных бумаг может возникать налогооблагаемая база как по налогу на прибыль, так и по налогу на доход в случае выплаты накопленного купонного дохода покупателем продавцу , какую налогооблагаемую базу следует уменьшать? Кроме того, следует ли учитывать категорию ценных бумаг, не имеющих рыночной котировки или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, при уменьшении доходов по этим ценным бумагам на сумму убытка по ним?

Налогообложение прибыли убытка от реализации ценных бумаг производится согласно п. Что касается разделения на категории ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, то в связи с тем что ценные бумаги в течение срока обращения могут признаваться как обращающимися, так и не обращающимися на рынке ценных бумаг, в целях налогообложения в письме МНС России от

Налог на прибыль

Глава Налог на прибыль организаций Статья Налогоплательщики Комментарий к статье Плательщиками налога на прибыль являются организации. Они могут быть российскими и иностранными ст.

Глава 25. Налог на прибыль организаций

Доходы расходы от размещения ценных бумаг. Доходы от размещения собственных ценных бумаг могут иметь место, прежде всего при выпуске и размещении акций при продаже акций выше номинала. Другим видом доходов, связанным с размещением ценных бумаг, являются доходы за выполнение агентских функций по размещению ценных бумаг других эмитентов. Доходы от владения ценными бумагами включают: 1. В налоговой базе они отражаются на дату получения таких доходов. Налоговые ставки при налогообложении дивидендов 1. Данная ставка не применяется в отношении организаций, постоянное месторасположение которых находится в государствах с льготным налогообложением. При выплате дивидендов для организаций, не выплачивающих дивиденды нерезидентам, используют формулу: Ндив.

Налогообложение обращающихся и необращающихся ценных бумаг (Матвеев О.В.)

Основные различия в налоговом и бухгалтерском учете финансовых вложений О налогообложении частных инвесторов Как на фондовом рынке можно сэкономить на налогах? Приходя на фондовый рынок, начинающие инвесторы очень часто игнорируют налоговый фактор, предполагая, что это не самый важный момент. В этой статье мы рассматриваем те варианты и способы, при помощи которых можно снизить размер уплачиваемого вами дохода, повысив тем самым общий финансовый результат от инвестиций. А их не так уж и мало!

Полезное видео:

Доверительное управление

Организации принадлежит исключительное право пользования программой для ЭВМ. Каким образом организации следует учитывать расходы на обновление такой программы в расходах для целей налогообложения прибыли организаций? В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи НК РФ к нематериальным активам относится исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных. Согласно пункту 2 статьи НК РФ определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и или из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. Следовательно, расходы на приобретение исключительного права автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ должны учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций в течение срока полезного использования вышеуказанного исключительного права. Подпунктом 26 пункта 1 статьи НК РФ установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем по лицензионным соглашениям. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 ООО рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных. Таким образом, расходы на обновление программы для ЭВМ, исключительное право пользования которой принадлежит организации, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на основании подп. Организация осуществляет расходы на разработку проектов нормативов образования отходов и лимитов на их размещение.

Налогообложение ценных бумаг: межсезонье

В статье, в частности, рассмотрены бухгалтерские и налоговые аспекты приобретения, переоценки, выбытия ценных бумаг. Приобретение ценных бумаг В бухгалтерском учете ценные бумаги учитываются на счете 58 по первоначальной стоимости. Порядок формирования первоначальной стоимости зависит от способа поступления ценной бумаги в организацию. В налоговом учете первоначальная стоимость ценных бумаг как таковая не формируется. Расходы на приобретение ценных бумаг учитываются при формировании налоговой базы в момент их реализации прочего выбытия п. Поэтому организации необходимо разработать специальный регистр налогового учета, в котором будет собираться информация обо всех расходах, связанных с приобретением ценных бумаг. При выбытии ценных бумаг расходная часть налоговой базы будет формироваться на основании данных этого регистра.

Как на фондовом рынке можно сэкономить на налогах?

Об общих правилах исчисления НДФЛ с операций с ценными бумагами мы и расскажем в этой статье. Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиками по операциям с ценными бумагами, установлен статьей Согласно пункту 1 названной статьи при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами учитываются доходы, полученные по следующим операциям: — с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; — с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. При этом отнесение ценных бумаг к обращающимся и не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг осуществляется на дату реализации ценной бумаги, если иное не предусмотрено статьей На основании пункта 2 статьи В силу пункта 1 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации далее — ГК РФ ценными бумагами являются документы, соответствующие установленным законом требованиям и удостоверяющие обязательственные и иные права, осуществление или передача которых возможны только при предъявлении таких документов документарные ценные бумаги. Ценными бумагами признаются также обязательственные и иные права, которые закреплены в решении о выпуске или ином акте лица, выпустившего ценные бумаги в соответствии с требованиями закона, и осуществление и передача которых возможны только с соблюдением правил учета этих прав в соответствии со статьей ГК РФ бездокументарные ценные бумаги. Ценными бумагами являются акция, вексель, закладная, инвестиционный пай паевого инвестиционного фонда, коносамент, облигация, чек и иные ценные бумаги, названные в таком качестве в законе или признанные таковыми в установленном законом порядке пункт 2 статьи ГК РФ. Выпуск или выдача ценных бумаг подлежит государственной регистрации в случаях, установленных законом.

Налогообложение обращающихся и необращающихся ценных бумаг Матвеев О. Дата размещения статьи: N ФЗ внесены значительные изменения в ст. Изменения законодательно закрепляют позицию Минфина России по вопросу квалификации финансовых инструментов в качестве ценных бумаг, детализируют правила признания доходов и расходов при реализации и ином выбытии ценных бумаг.

при последующей оценке ценных бумаг, валюте налогооблагаемая база .

Глава Налог на прибыль организаций Статья Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами 1. Порядок отнесения объектов гражданских прав к ценным бумагам, а также порядок отнесения ценных бумаг к эмиссионным ценным бумагам устанавливается гражданским законодательством Российской Федерации и применимым законодательством иностранных государств.

Российская практика[ править править код ] В — годах налог регулировался Законом РФ от В РФ плательщиками налога на прибыль являются п. Прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов ст. Все доходы организации делятся на облагаемые и необлагаемые налогом на прибыль. Перечень последних содержится в статье НК РФ и является закрытым. Все доходы, которые там не упомянуты, автоматически облагаются налогом на прибыль. Затраты также подразделяются на расходы, которые уменьшают и не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Формально перечень расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, перечислен в статье НК РФ. Однако это не означает, что все иные затраты автоматически уменьшают налогооблагаемую прибыль. Условия для учёта расходов при расчете налога на прибыль Чтобы расход учитывался при расчете налога на прибыль, необходимо одновременное выполнение следующих условий: сумма расхода должна быть документально подтверждена п.