Расходы при есхн признаются

О порядке учета в целях налогообложения прибыли сумм компенсаций за обучение, выплачиваемых физическим лицом организации, оплатившей обучение Не позднее 31 марта г. Напоминаем основные правила исчисления суммы ЕСХН с учетом складывающейся судебной практики. Объектом обложения ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов определен ст.

Есхн расходы перечень

Плательщиками ЕСХН признаются организации, индивидуальные предприниматели и крестьянские фермерские хозяйства далее - КФХ , являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. Согласно абзацу второму п. В соответствии со ст. При этом читателям журнала следует иметь в виду, что данная доля доходов определяется налогоплательщиками как отношение данных о полученной ими по итогам девяти месяцев года подачи заявления о переходе на уплату ЕСХН сумме доходов от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и или выращенной рыбы, в том числе продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и или выращенной рыбы, к данным о полученной ими за вышеуказанный период времени общей сумме доходов от реализации товаров работ, услуг.

Пример 1. По итогам 9 месяцев года организацией - сельскохозяйственным товаропроизводителем было получено доходов от реализации товаров в сумме 3 руб. Организация не осуществляла промышленную переработку сельскохозяйственной продукции собственного производства. Определяем долю доходов, полученных организацией от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, в общем объеме доходов, полученных ею от реализации всех товаров: 3 руб.

Если сельскохозяйственные товаропроизводители осуществляют последующую промышленную переработку продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и или выращенной рыбы, они исчисляют вышеуказанную долю доходов с учетом суммы доходов, полученной от реализации продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и или выращенной рыбы, в общем объеме доходов от реализации произведенной ими продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства и или выращенной рыбы, определяемой исходя из соотношения расходов, непосредственно связанных с производством сельскохозяйственной продукции и или выращенной рыбы и первичной переработкой сельскохозяйственной продукции и или выращенной рыбы, и общей суммы расходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья и или выращенной ими рыбы.

При этом такими налогоплательщиками не учитываются общехозяйственные и общепроизводственные расходы если их невозможно разделить в составе расходов, непосредственно связанных с производством сельскохозяйственной продукции и или выращенной рыбы и первичной переработкой сельскохозяйственной продукции и или выращенной рыбы. Пример 2. Организацией - сельскохозяйственным товаропроизводителем по итогам 9 месяцев года были получены доходы от реализации товаров и бытовых услуг в сумме 22 руб.

Общая сумма расходов организации составила 10 руб. Определяем общую сумму расходов на производство продукции из произведенного сельскохозяйственного сырья: 10 руб. Определяем сумму расходов на производство сельскохозяйственной продукции и ее первичную переработку: 9 руб. Определяем удельный вес расходов на производство сельскохозяйственной продукции и ее первичную переработку в общей сумме расходов на производство продукции из произведенного сельскохозяйственного сырья: 6 руб.

Определяем сумму доходов от реализации продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем объеме доходов от реализации продукции, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства: 19 руб. Определяем долю доходов от реализации продукции собственного производства, прошедшей первичную переработку, в общем объеме доходов, полученных от реализации всех товаров и бытовых услуг: 12 руб.

Поэтому данная организация была не вправе перейти с 1 января года на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей не вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров перечень подакцизных товаров приведен в п. При этом следует иметь в виду, что в соответствии со ст. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительства и филиалы наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица. Согласно п. Таким образом, право перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей не предоставляется только тем организациям, которые имеют обособленные подразделения, являющиеся филиалами и представительствами и указанные в качестве таковых в учредительных документах создавших их организаций.

Организации, имеющие иные обособленные подразделения, вправе применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей на общих основаниях. Порядок и условия перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и возврата к общему режиму налогообложения Переход на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей осуществляется налогоплательщиками в заявительном порядке. В период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, с которого налогоплательщики изъявили желание перейти на уплату ЕСХН, они подают в налоговый орган по месту их нахождения месту жительства заявление по форме N По результатам рассмотрения поданных налогоплательщиками заявлений по форме N Вновь созданные организации и физические лица, изъявившие желание осуществлять предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, вправе подать заявление по форме N При этом следует отметить, что добровольный отказ налогоплательщиков от применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и переход на общий режим налогообложения до окончания налогового периода по ЕСХН не допускается.

Добровольный переход на общий режим налогообложения может быть осуществлен налогоплательщиками только с начала очередного календарного года. Об этом налогоплательщики обязаны в письменном виде уведомить налоговые органы уведомление по форме N Переход на общий режим налогообложения может быть осуществлен налогоплательщиками и в результате утраты ими права на дальнейшее применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

О переходе на общий режим налогообложения и перерасчете в связи с этим налоговых обязательств за весь налоговый период налогоплательщики обязаны в письменном виде сообщить в налоговый орган форма заявления N Налогоплательщики, добровольно отказавшиеся от применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, а равно и утратившие право на применение данного специального налогового режима, вправе при соблюдении условий, предусмотренных главой Порядок признания доходов В целях исчисления налоговой базы по ЕСХН налогоплательщики-организации учитывают доходы, полученные от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

При этом доходы от реализации определяются организациями в соответствии со ст. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Индивидуальными предпринимателями включаются в состав доходов от предпринимательской деятельности все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров работ, услуг , реализации имущественных прав на имущество, используемое в процессе осуществления предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным ст.

При этом необходимо отметить, что в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по ЕСХН, и организациями, и индивидуальными предпринимателями не включаются доходы, предусмотренные ст. Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и или в кассу, получения иного имущества работ, услуг и или имущественных прав кассовый метод. В связи с этим суммы денежных средств, полученные налогоплательщиками после перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в счет предварительной оплаты товаров работ, услуг , подлежат включению в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по ЕСХН на дату их получения.

Налогоплательщики, ранее применяющие общий режим налогообложения с использованием кассового метода признания доходов и расходов, включают в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по ЕСХН, все поступившие им в периоде применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей на расчетный счет и или в кассу денежные средства в оплату товаров работ, услуг , реализованных выполненных, оказанных ими до перехода на применение данного специального налогового режима.

Учет таких доходов осуществляется вышеуказанными налогоплательщиками в том отчетном налоговом периоде по ЕСХН, в котором доходы были ими фактически получены. Порядок признания расходов При исчислении налоговой базы по ЕСХН налогоплательщики учитывают только расходы, предусмотренные п.

Данные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, предусмотренным п. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными затратами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты кассовый метод. При применении кассового метода признания доходов и расходов читателям журнала необходимо иметь в виду следующее: 1 понесенные налогоплательщиками материальные расходы, расходы на оплату труда, расходы по оплате сумм процентов за пользование денежными средствами кредитами, займами , а также расходы по уплате сумм налогов и сборов включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по ЕСХН применительно к порядку, предусмотренному п.

При этом читателям журнала необходимо иметь в виду следующее. Оплаченные налогоплательщиками до перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в периоде применения общего режима налогообложения с использованием кассового метода расходы, связанные с выполнением работ оказанием услуг , реализация и или оплата которых будет осуществлена в периоде применения данного специального налогового режима, признаются расходами, учитываемыми при исчислении налоговой базы по ЕСХН, на дату получения доходов от их реализации только в случае, если до перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей такие расходы не были учтены вышеуказанными налогоплательщиками при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций или по налогу на доходы физических лиц.

Оплаченные налогоплательщиками в периоде применения общего режима налогообложения с использованием кассового метода расходы по оплате стоимости приобретенных для дальнейшей реализации товаров, реализация которых будет осуществлена после перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, признаются расходами, учитываемыми при исчислении налоговой базы по ЕСХН, на дату получения доходов от реализации таких товаров в периоде применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Если доходы от реализации полученных, но не оплаченных покупных товаров фактически поступили налогоплательщикам в периоде применения общего режима налогообложения с использованием кассового метода, оплаченные ими после перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей затраты, связанные с приобретением таких товаров, не подлежат включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по ЕСХН; 4 расходы по товарам, приобретенным впрок и не реализованным в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации таких товаров в последующих отчетных налоговых периодах.

Что касается остальных расходов, предусмотренных п. Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов, понесенные налогоплательщиками в периоде применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, принимаются в порядке, предусмотренном п.

Согласно данному порядку стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных налогоплательщиками после перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, списывается в расходы в момент ввода этих основных средств и нематериальных активов в эксплуатацию.

Состав основных средств и нематериальных активов, а также их оценка определяются налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. Срок полезного использования объектов основных средств определяется в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от Срок полезного использования объектов нематериальных активов определяется применительно к порядку, предусмотренному п.

В течение налогового периода расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов принимаются равными долями. При этом читателям журнала следует иметь в виду, что к расходам на приобретение основных средств и нематериальных активов не относятся расходы, связанные со строительством созданием вышеуказанных объектов.

На момент перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей стоимость приобретенных и оплаченных в периоде применения общего режима налогообложения основных средств и нематериальных активов принимается равной остаточной стоимости этих объектов, которая определяется как разница между ценой приобретения таких объектов и суммой начисленной по ним амортизации.

В этих целях исчисленная на дату перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей сумма амортизации основных средств и нематериальных активов подлежит перерасчету исходя из цены приобретения таких объектов.

А также расходы по следующим видам добровольного страхования: — добровольное страхование средств транспорта в том числе арендованного ; — добровольное страхование грузов; — добровольное страхование основных средств производственного назначения в том числе арендованных , нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства в том числе арендованных ; — добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ; — добровольное страхование товарно-материальных запасов; — добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных; — добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода; — добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами ; — суточные или полевое довольствие; — оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; — консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Расходы при есхн признаются

На балансе СПК "Восток" находится водонапорная башня, которая используется только для водоснабжения жителей деревни. Если водоснабжение жителей осуществляется на платной основе, остаточная стоимость водонапорной башни может быть учтена в составе расходов при определении СПК "Восток" налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу. Если водоснабжение жителей деревни осуществляется бесплатно, остаточная стоимость башни в состав расходов не включается. В состав расходов по приобретению объектов недвижимости включаются расходы, связанные с их государственной регистрацией. В соответствии с подпунктом 9 п. Расходы по строительству, изготовлению и сооружению основных средств, осуществляемых хозяйственным способом, в вышеназванной норме НК РФ не указаны.

ЕСХН расходы

Специальный налоговый режим, предусмотренный для сельскохозяйственных товаропроизводителей Единый сельскохозяйственный налог - Глава Глава Как следует из названия данного режима налогообложения, он может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями , являющимися сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Перечень расходов при ЕСХН

Расходы при ЕСХН Постановление АС Западно-Сибирского округа от По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами ; — суточные или полевое довольствие; — оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; — консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке. Почтовые, телефонные, телеграфные и др. К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных. Статья Налоговая база 1. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Порядок и условия перехода на режим налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и возврата к общей системе налогообложения изложены в статье В статье Указанные налогоплательщики подают заявление в налоговый орган по местонахождению организации. Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ местом нахождения российской организации признается место ее государственной регистрации. Пунктом 1 статьи Следует отметить, что НК РФ не установлен порядок подачи заявления в налоговые органы, то есть заявление может передать непосредственно сельхозпроизводитель лично либо отправить его по почте.

Расходы, учитываемые при ЕСХН

Порядок признания доходов и расходов при применении ЕСХН ст. ФЗ от В случае нарушения условий получения выплат указанных выше , суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ" в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более 2-х налоговых периодов с даты получения. Если по окончании 2-го налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода; В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового отчетного периода, в котором произведен возврат; пункт введен ФЗ от При этом оплатой товаров работ, услуг и или имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя указанных товаров работ, услуг и или имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров выполнением работ, оказанием услуг и или передачей имущественных прав. Особенности для некоторых видов расходов: Вид расходов Когда учитываются материальные расходы В момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения расходы на оплату труда оплаты процентов за пользование заемными средствами включая банковские кредиты.

При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, налогов и сборов, за исключением единого сельскохозяйственного налога, уплаченного в.

Есхн расходы перечень

Налоги и налогообложение Организация ООО , применяющая систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог , с 1 января г. Вправе ли такая организация, приобретая товар у продавца, являющегося плательщиком НДС, включать сумму выделенного в цене товара НДС в расходы, на которые уменьшаются ее доходы при определении объекта налогообложения? Организация ООО , применяющая систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог , с 1 января г. При применении ЕСХН по общему правилу расходы признаются кассовым методом, то есть после их фактической оплаты. Обоснование позиции: С При этом сельскохозяйственные товаропроизводители получили право на освобождение от исчисления и уплаты НДС по ст. Так, в силу абзаца 2 п. Если в течение налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу у организации, применяющей ЕСХН и использующей право на освобождение, сумма дохода, полученного от реализации товаров работ, услуг при осуществлении видов предпринимательской деятельности без учета налога превысила установленный размер, такая организация начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, утрачивает право на освобождение. Организации, утратившие право на освобождение, не будут иметь права на повторное освобождение п.

Глава Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог Статья Порядок определения и признания доходов и расходов 1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи настоящего Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются: доходы, указанные в статье настоящего Кодекса; доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами ; суточные или полевое довольствие; оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы; 14 плату нотариусу за нотариальное оформление документов.

Какие расходы учитываются при ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)? Расходами налогоплательщика признаются затраты после их.

Категория: Ответы на вопросы Опубликовано: 24 Декабрь Сегодня в нашем журнале мы решили опубликовать вопросы, пришедшие в редакцию нашего журнала, и, соответственно, ответы на них. Надеюсь, это будет Вам интересно, так как все вопросы связаны с практическими, жизненными ситуациями, возникающими в бухгалтерском учете и налогообложении. Проконсультируйте нас по такому вопросу: в конце декабря г. Правомерно ли включать данную сумму в расходы при исчислении ЕСХН за г.? Расходами организации, уплачивающей ЕСХН, признаются затраты после их фактической оплаты пп. При этом расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения пп. В результате сумма отпускных, выплаченных авансом, будет учитываться в расходах по ЕСХН, начиная с Здравствуйте, уважаемые аудиторы!

Единый сельскохозяйственный налог Последний раз обновлено: На уплату единого сельскохозяйственного налога ЕСХН могут быть переведены только организации и индивидуальные предприниматели, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями. Сельскохозяйственные товаропроизводители Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации, отвечающие критериям, приведенным в статье С 1 января года доля процентного дохода определяется с учетом дохода от вспомогательных услуг, оказанных сельскохозяйственными товаропроизводителями в области растениеводства и животноводства сторонним сельхозпроизводителям пп. Даже если организация или ИП занимаются только вспомогательными услугами, они могут перейти на уплату ЕСХН при соблюдении процентной доли дохода от этих видов деятельности в общем объеме услуг. К вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельхозпродукции, в частности, относятся услуги: в области растениеводства в части подготовки полей, посева, возделывания и выращивания сельскохозяйственных культур, опрыскивания, обрезки фруктовых деревьев и винограда, пересаживания риса, рассаживания свеклы, уборки урожая, обработки семян до посева ; в области животноводства в части обследования состояния стада, перегонки скота, выпаса скота, выбраковки сельскохозяйственной птицы, содержания сельскохозяйственных животных и ухода за ними. В налоговых целях сельскохозяйственными товаропроизводителями также признаются: градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта; сельскохозяйственные производственные кооперативы включая рыболовецкие артели колхозы. Направленное налоговиками вне рамок проверки сообщение о несоответствии требованиям применения спецрежима в виде ЕСХН а также и УСН носит уведомительный характер. Налоговый кодекс не содержит положений, предусматривающих перевод спецрежимника на ОСН на основании направленного ему сообщения о несоответствии.