Смета управленческих расходов

Этап 1. Сбор данных и планирование Ответственный исполнитель ЦФО 1. Предоставление прогноза расходов относительно своего ЦФО на 4 квартал года. Анализ отчета о фактических расходах за 9 месяцев года, полученного от ПЭО, а также плана на октябрь — декабрь, на основании этих документов формируется прогноз исполнения бюджета за год.

Discovered

Коммерческие внепроизводственные расходы Всего: Полная себестоимость Затраты по статьям калькуляции по своему составу шире элементных, так как учитывают характер и структуру производства, создавая достаточную базу для анализа. Входящие и истекшие затраты. В балансе они отражаются как активы. Если эти средства ресурсы в течение отчетного периода были израсходованы для получения доходов и потеряли способность приносить доход в дальнейшем, то они переходят в разряд истекших.

В бухгалтерском учете истекшие затраты отражаются по дебету сч. Правильное деление затрат на входящие и истекшие имеет особое значение для оценки прибылей и убытков. Прямые и косвенные затраты. Они учитываются по дебету сч. Косвенные расходы невозможно прямо отнести на какое-либо изделие. Они распределяются между отдельными изделиями согласно выбранной организацией методике пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, количеству отработанных станко-часов, часов отработанного времени и т.

Эта методика описывается в учетной политике предприятия. Косвенные расходы подразделяются на две группы: - общепроизводственные производственные расходы — это общецеховые расходы на организацию, обслуживание и управление производством. В бухгалтерском учете информация о них накапливается на сч. Они напрямую не связаны с производственной деятельностью организации и учитываются на сч.

Изменить их можно управленческими решениями, а степень их покрытия — объемом продаж. Деление затрат на прямые и косвенные зависит от способа отнесения затрат на себестоимость продукции. Основные и накладные. По технико-экономическому назначению затраты делят на следующие группы: Основные — затраты, которые непосредственно связаны с процессом производства продукции работ, услуг материалы, заработная плата и начисления на заработную плату рабочих, износ инструментов и т.

Накладные — затраты по управлению и обслуживанию производственного процесса общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Производственные и внепроизводственные периодические затраты, или затраты периода. Производственные затраты — это затраты, входящие в себестоимость продукции. Это материальные затраты, и поэтому их можно проинвентаризировать. Они состоят из трех элементов: - прямые материальные затраты; - прямые затраты на оплату труда; - общепроизводственные расходы.

Внепроизводственные затраты периодические — это издержки, которые нельзя проинвентаризировать. Размер этих затрат зависит не от объемов производства, а от длительности периода.

К таким затратам относят коммерческие и административные расходы. Их учет ведут на сч. Периодические затраты всегда относятся на месяц, квартал, год, в течение которых они были произведены. Они не проходят стадию запасов, а сразу оказывают влияние на исчисление прибыли. Таким образом периодические затраты всегда имеют характер исходящих, производственные затраты можно считать входящими.

Одноэлементные и комплексные затраты. Одноэлементными называют затраты, которые в данной организации не могут быть разложены на слагаемые: материальные затраты за вычетом стоимости возвратных отходов , затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты. Комплексные затраты состоят из нескольких экономических элементов.

Например, цеховые общепроизводственные затраты, включающие в себя практически все элементы. Такая группировка затрат с различной степенью детализации может быть проведена в зависимости от экономической целесообразности и желания руководства.

Поскольку управленческие решения, как правило, ориентированы на перспективу, руководству необходима детальная информация об ожидаемых расходах и доходах.

Постоянные и переменные затраты. Объективно описать поведение затрат можно, изучив их зависимость от объемов производства, то есть разделив затраты на постоянные и переменные. Переменные затраты возрастают или уменьшаются пропорционально объему производства продукции оказания услуг, товарооборота , то есть зависят от деловой активности организации. Переменный характер могут иметь как производственные, так и непроизводственные затраты.

Примерами производственных переменных затрат служат прямые материальные затраты, прямые затраты на оплату труда, затраты на вспомогательные материалы и покупные полуфабрикаты. Примерами переменных непроизводственных затрат служат расходы на складирование, транспортировку, упаковку готовой продукции, которые прямо зависят от объема продаж. Переменные затраты характеризуют стоимость собственно продукта, все остальные постоянные затраты — стоимость самого предприятия.

Рынок не интересует стоимость предприятия, его интересует стоимость продукта. Совокупные переменные затраты В имеют линейную зависимость от показателя деловой активности предприятия, а переменные затраты на единицу продукции удельные переменные затраты — b — величина постоянная рис.

Даже при изменении объемов производства продаж они не изменяются А. Постоянные затраты — это расходы на заработную плату управленческого персонала, амортизационные отчисления помещений заводоуправления, услуги связи, командировочные и др.

На практике руководством организации заранее принимаются решения о том, какими должны быть постоянные затраты на основе планируемых смет по группам этих расходов. Постоянные затраты на единицу продукции удельные постоянные затраты — а снижаются ступенчато рис. Динамика совокупных а и удельных б постоянных затрат На практике постоянные и переменные затраты встречаются достаточно редко. Большинство затрат имеют одновременно и постоянные и переменные составляющие.

Условно-постоянные затраты — это затраты растущие скачкообразно, то есть при определенном объеме выпуска эти затраты остаются постоянными, а при его изменении резко возрастают. Например, для увеличения количества выпускаемой продукции в цехе необходимо установить еще один станок, но одновременно с ростом объема производства увеличатся постоянные расходы за счет амортизационных отчислений на станок.

Условно-переменные затраты также меняются в зависимости от изменения деловой активности организации, но в отличие от переменных затрат эта зависимость не является прямой. Например, ежемесячная плата за телефон включает две составляющих: постоянную часть — абонентскую плату и переменную — междугородние переговоры. Разновидностью переменных затрат являются пропорциональные затраты. Они увеличиваются теми же темпами, что и деловая активность предприятия. Затраты, растущие быстрее деловой активности предприятия, называются прогрессивными.

Наконец, затраты, темпы роста которых отстают от темпов роста деловой активности организации, называются дегрессивными. Графически изменение затрат представлено на рис.

Динамика совокупных переменных и постоянных затрат 2. Затраты, принимаемые и не принимаемые в расчет при оценках. Процесс принятия управленческих решений предполагает сравнение между собой нескольких альтернативных вариантов. Затраты, имеющие отношение только к данной проблеме отличающие одну альтернативу от другой называют релевантными. Это те затраты, величина которых будет зависеть от принятого решения. Нерелевантные — те, которые от принятого решения не зависят.

Бухгалтер-аналитик, представляя руководству исходную информацию для выбора оптимального решения, готовит свои отчеты таким образом, чтобы они содержали только релевантную информацию. Поступил заказ на изготовление изделия, за которое покупатель готов заплатить д.

На складе имеется материал, за который когда-то было заплачено д. Стоимость обработки материала д. Однако д. Значит, релевантными в данном случае будут только затраты в д. Чистый доход от выполнения заказа составит 50 д. Безвозвратные затраты — это истекшие затраты, которые не могут быть изменены никакими управленческими решениями. Обычно они не учитываются при принятии управленческих решений.

Их добавляют при принятии решений в случае ограниченности ресурсов, но в реальности их может и не быть. Приростные и предельные затраты. Приростные инкрементные затраты — являются дополнительными и возникают в результате изготовления и продажи дополнительной партии продукции. Предельные маржинальные затраты представляют собой дополнительные затраты в расчете на единицу продукции.

Таким образом, обе категории затрат появляются в результате изготовления дополнительной продукции, одни в расчете на единицу, а другие — на весь выпуск. Планируемые и не планируемые затраты. Планируемые — это затраты, рассчитанные на определенный объем производства. В соответствии с нормами, нормативами, лимитами, сметами они включаются в плановую себестоимость продукции.

К ним относятся все производственные затраты организации. Не планируемые — это затраты, не включаемые в план и отражаемые только в фактической себестоимости продукции потери от брака, простоев и т. Рассмотренные выше классификации затрат не решают всех задач по контролю за ними. Располагая сведениями о себестоимости продукции, невозможно точно определить, как распределяются затраты между отдельными производственными участками центрами ответственности. Эту задачу можно решить, если установить связь затрат и доходов с действиями лиц, ответственных за расходование ресурсов.

Такой подход в управленческом учете назван учетом затрат по центрам ответственности, он реализуется на практике при делении затрат на следующие группы. Регулируемые и нерегулируемые. Регулируемые затраты подвержены влиянию менеджера центра ответственности, на нерегулируемые он воздействовать не может. Например, затраты, связанные с нарушением технологической дисциплины в цехе, находятся в ведении начальника цеха, однако на общехозяйственные расходы он влиять не может, поскольку это прерогатива руководителей высшего звена, для него эти затраты — нерегулируемые.

Контролируемые и неконтролируемые. Контролируемые затраты поддаются контролю со стороны субъектов управления, а неконтролируемые не зависят от деятельности управленческого персонала например, повышение цен на ресурсы. Эффективные и неэффективные затраты. Эффективные затраты — в результате этих затрат получают доходы от реализации тех видов продукции, для выпуска которых были произведены эти затраты. Неэффективные затраты — расходы непроизводительного характера, в результате которых не будут получены доходы, т.

Другими словами, неэффективные затраты — это потери в производстве от брака, простоев, недостач, порч ценностей.

Административно-управленческие расходы. В эту статью затрат включаются заработная плата административно-управленческого персонала и отчисления на социальное страхование расходы на служебные командировки и перемещения административно-управленческого персонала конторские и почтово- телеграфные расходы затраты на содержание [c.

Учет затрат: на что обратить внимание

Центры финансовой ответственности. Каждое подразделение компании вносит свой вклад в конечный финансовый результат компании в виде привлечения дохода или осуществления расходов и должно нести ответственность за свои действия: осуществлять планировать , отчитываться по результатам. Именно на делегировании ответственности и построен процесс бюджетирования. Преимущества перехода к управлению по ЦФО очевидны. Разделяя ответственность между подразделениями, мы определяем, кто и за что на предприятии реально отвечает, получаем возможность оценить результаты и оперативно скоординировать действия подразделений, создать грамотную систему мотивации сотрудников для выполнения поставленных задач. Внимание руководителя подразделения концентрируется на показателях работы вверенного ему центра, повышается оперативность и обоснованность принятия управленческих решений. У высшего руководства, наоборот, высвобождается время для выполнения стратегических задач. Коммерческое предприятие как объект управления в самом простом варианте можно рассматривать как совокупность текущей деятельности создание и реализация продукции, работ или услуг и инвестиционной. Текущей деятельности присущи расходы закупка сырья либо готовой продукции, производство, затраты на реализацию и доходы выручка от реализации продукции, работ или услуг.

Смета прямых затрат на оплату труда

Эти бюджеты отражают ожидаемые расходы на реализацию продажи и общие расходы на управление общехозяйственные расходы. В отечественной экономической литературе отдельные авторы называют эти расходы периодическими. Затраты на продукт включаются в себестоимость продукции, они связаны с физическими единицами, могут быть частично отнесены на готовую продукцию на складе или товары отгруженные и участвовать в процессе исчисления прибыли позже их фактического осуществления. Нынешний план счетов предусматривает такую возможность. При планировании коммерческих и управленческих расходов необходимо учитывать, что критерием их эффективности является опережающий рост объема продаж по сравнению с темпами роста этих расходов. В результате абсолютная величина накладных расходов повышается, а их доля в объеме продаж снижается. Эту закономерность необходимо учитывать при составлении бюджетов коммерческих и управленческих расходов. Следует иметь в виду, что в отдельные периоды жизненного цикла организации уровень и темпы роста коммерческих и управленческих расходов могут нарушить отмеченную тенденцию, например, при трудностях с продвижением товаров или необходимостью завоевания новых рынков сбыта и др. Но в любом случае необходимо предусматривать пределы, до которых можно наращивать эти расходы для целей бизнеса. Бюджет накладных коммерческих расходов см.

Порядок расчета сметы затрат по основным и накладным расходам

Коммерческие внепроизводственные расходы Всего: Полная себестоимость Затраты по статьям калькуляции по своему составу шире элементных, так как учитывают характер и структуру производства, создавая достаточную базу для анализа. Входящие и истекшие затраты. В балансе они отражаются как активы. Если эти средства ресурсы в течение отчетного периода были израсходованы для получения доходов и потеряли способность приносить доход в дальнейшем, то они переходят в разряд истекших.

Полезное видео:

Управленческие расходы: состав и отражение в бухгалтерском учете

Операционные бюджеты Бюджет управленческих расходов К управленческим относят расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия зарплата управленцам, содержание непроизводственного имущества, командировки, услуги связи, проценты за кредиты, налоги и т. Состав этих затрат целесообразно принимать с учетом элементов себестоимости. В бюджете управленческих расходов принято планировать услуги собственных подразделений завода транспортные, ремонтные, строительные и иные только при определении расхода материальных ресурсов, потребляемых общезаводскими службами. Как правило, зарплата вспомогательных и обслуживающих подразделений, амортизация их имущества, другие их затраты учитываются в бюджете производственных накладных расходов и в данном бюджете не отражены.

Практические аспекты финансового планирования

В качестве исходных материалов при определении себестоимости единицы продукции электроэнергии и теплоты используются плановые балансы по электроэнергии и теплоте, план снижения себестоимости продукции , смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования содержание, амортизация и текущий ремонт производственного оборудования цехов и др. Все эти плановые затраты затем обобщаются в табуляграммы- сметы затрат на производство на планируемый год с разбивкой по кварталам, табуляграммы- сметы расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, табуляграммы- сметы затрат по цехам вспомогательного производства , табуляграммы-сметы общецеховых расходов , табуляграммы-сметы общезаводских расходов, табуляграммы- сметы внепроизводственных расходов. Форма и порядок составления этой табуляграммы, а также ее назначение и использование аналогичны предыдущей. Выпуск латекса — т в год. Затраты на сырье я материалы — такие же, как в примере 1, на электроэнергию и пар — как в примере 2. Годовой фонд заработной платы производственных рабочих отделения с отчислениями на социальное страхование — руб.

Бюджеты накладных затрат на продажу и управление составляются в форме самостоятельных документов: 1. Бюджет коммерческих расходов; 2.

5.3.7. Смета текущих периодических расходов

Административно-управленческие расходы определяются исходя из действующих положений по планированию сумм предельных ассигнований на содержание аппарата управления. В эту статью затрат включаются заработная плата административно-управленческого персонала и отчисления на социальное страхование расходы на служебные командировки и перемещения административно-управленческого персонала конторские и почтово- телеграфные расходы затраты на содержание [c. Величина затрат на производство зависит от объема производимой продукции. Увеличение выпуска продукции сопровождается ростом затрат, уменьшение— сокращением. Однако зависимость различных затрат от объема изготовляемой продукции неодинакова. Некоторые расходы сырье и основные материалы, топливо, электроэнергия, пар, вода, сжатый воздух для энергетических и технологических целей, заработная плата рабочих-сдельщиков и т. Другие же расходы амортизация основных средств , отопление, освещение, охрана предприятия, административно-управленческие расходы — при увеличении или сокращении количества вырабатываемой продукции остаются почти неизменными, постоянными.

Управление затратами предприятия на основе организации центров финансовой ответственности

Смета текущих периодических расходов Бюджет периодических расходов включает смету коммерческих и управленческих расходов. В состав коммерческих расходов включаются: заработная плата работников службы сбыта; расходы на рекламу; транспортные расходы; оплата телефонной связи в части, связанной со сбытом продукции ; прочие расходы на реализацию продукции. Управленческие расходы состоят из: заработной платы административного персонала; заработной платы прочих служащих; оплаты энергии и освещения; амортизации офисного оборудования; расходов по телефонной связи; расходов по страхованию; затрат на канцтовары; прочих расходов. Бюджет периодических расходов используется при составлении бюджета прибылей и убытков, а также бюджета денежных средств.

Смета управленческих расходов включает командировочные расходы, стоимость услуг связи, канцелярские расходы, стоимость услуг сторонних.

Группировка затрат по процессам. В данном случае затраты группируют в зависимости от направления их использования — в производстве, реализации продукции или в управлении предприятием. Это позволяет оценить себестоимость процессов компании, что в свою очередь дает возможность точнее определить окончательную себестоимость выпускаемой продукции работ, услуг. Например, одна из оказываемых нами услуг — предоставление доступа в Интернет. Это может быть обычный коммутируемый доступ по сети общего пользования интернет-карты или оплата в кредит или доступ, осуществляемый по выделенному каналу по технологии xDSL. Для оказания этих услуг задействовано иногда одно и то же оборудование и персонал. Можно отметить, что систему учета по процессам мы используем в силу особенностей ценообразования на оказываемые нами услуги.

Управленческие расходы составляют часть текущих расходов организации, формирующих себестоимость продукции работ, услуг. Управленческие расходы — расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия: затраты на содержание отдела кадров, юридического отдела, освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, командировки, услуги связи и т. Таким образом, если затраты на управление можно связать непосредственно с каким-либо производственным процессом, то эти затраты не могут быть отнесены к управленческим расходам, а включаются в себестоимость соответствующей продукции. Например, заработная плата начальника цеха включается в себестоимость продукции, производимой данным цехом. В тоже время, заработная плата генерального директора, работников отдела кадров и т. В бухгалтерском учете управленческие расходы отражаются по дебету счета общехозяйственных расходов. При ином подходе к калькулированию управленческие расходы могут рассматриваться в качестве периодических расходов, непосредственно не связанных с осуществлением собственно производственного процесса, а обусловленных необходимостью поддержания организации как единого имущественно-финансового комплекса и зависящих от длительности отчетного периода.