Создание резерва предстоящих расходов

Глава Налог на прибыль организаций Статья Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет 1. Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет смету , в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов.

Учет резервов предстоящих расходов и резервов по сомнительным долгам

Резервы предстоящих расходов. Как организовать бухгалтерский учет? Однако в момент возникновения этих обязательств далеко не всегда есть возможность точно определить сумму предстоящих расходов и период выплат. Например, согласно трудовому законодательству с каждым отработанным месяцем увеличивается число календарных дней отпуска, которые "заработал" сотрудник ст. Эти дни отпуска необходимо будет оплатить при любых обстоятельствах или путем начисления "отпускных", или при выплате денежной компенсации за неиспользованный отпуск, но в момент возникновения у работника соответствующего права невозможно точно определить размер обязательств и время их исполнения.

Дело в том, что точная сумма "отпускных" или денежной компенсации может быть определена только при издании соответствующего приказа. До недавнего времени применяемая организациями госсектора методология бухгалтерского учета не предусматривала учетных инструментов, позволяющих обобщать информацию по отложенным обязательствам — обязательствам, неопределенным по величине и или времени исполнения. Соответственно, на основании данных бухгалтерского учета и отчетности невозможно было планировать доходы и расходы организаций госсектора с учетом объема этих обязательств.

Ситуация изменилась после внесения изменений в Инструкцию по применению Единого плана счетов далее — Инструкция приказ Минфина России от 29 августа г. Поправки действуют чуть больше месяца — они вступили в силу 16 ноября. Их суть заключается в следующем. Во-первых, введен новый счет 60 "Резервы предстоящих расходов" для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных по отложенным обязательствам п.

Во-вторых, одновременно с отражением операций с резервами на балансовых счетах сумма отложенных обязательств будет учитываться на счетах санкционирования расходов. Для этого предусмотрены новые счета, позволяющие отразить в учете в оценочном расчетном значении принятое обязательство, период исполнения которого на день отражения в учете определить не представляется возможным: 90 "Санкционирование на иные очередные годы за пределами планового периода " и 09 "Отложенные обязательства".

Однако новые положения Инструкции дают ответы далеко не на все вопросы, которые возникают у организаций госсектора в связи с появлением новых объектов учета — резервов предстоящих расходов и отложенных обязательств. До выхода федерального стандарта по учету отложенных обязательств и каких-либо методических рекомендаций указаний Минфина России многие проблемы организациям госсектора придется урегулировать непосредственно в своей учетной политике.

Разберем основные вопросы, связанные с формированием и учетом резервов предстоящих расходов. Вопрос 1. Для чего формируются резервы предстоящих расходов? На сегодняшний день можно выделить следующие цели формирования резервов в бухгалтерском бюджетном учете: 1Экономически обоснованное формирование себестоимости финансового результата.

В параграфе 16 МСФО ОС 19 "Резервы, условные обязательства и условные активы" дано определение резерва как обязательства, неопределенного по величине или времени исполнения, а в параграфе 22 этого же стандарта указаны условия признания резервов. При этом следует отличать резервы предстоящих расходов, отражаемые в бухгалтерском учете, от резервов, создаваемых в целях налогового учета.

Последние, как правило, создаются в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в том периоде, в котором у организации "не хватает" расходов. Вопрос 2. Должен ли остаток резерва быть полностью обеспечен остатком денежных средств на лицевом счете или в кассе? Такого требования действующее законодательство не содержит. Однако отражение в учете и отчетности объема резервов отложенных обязательств позволит руководителям организаций госсектора более качественно и эффективно планировать финансово-хозяйственную деятельность.

В организации должно быть понимание, за счет какого "доходного" источника будет исполняться то или иное отложенное обязательство. Например, возможно принять решение о "резервировании" остатков средств субсидии на выполнение государственного муниципального задания по итогам года, а также средств от приносящей доход деятельности в каком-либо процентном соотношении к объему принятых отложенных обязательств.

Кроме того, информация об отложенных обязательствах позволит главным распорядителям распорядителям бюджетных средств органам, осуществляющим функции и полномочия учредителей более качественно планировать объемы лимитов бюджетных обязательств и субсидий, которые будут доводиться до подведомственных организаций.

Вопрос 3. Обязательно ли создавать резервы предстоящих расходов? Прямого ответа на этот вопрос в новой редакции Инструкции нет — согласно п. Более того, положения п. Вместе с тем, отсутствие в отчетности информации об отложенных обязательствах, подлежащих учету в качестве резервов предстоящих расходов, в случае их существенности делает эту отчетность неполной. Поэтому, учитывая позицию специалистов Минфина России, по согласованию с главным распорядителем распорядителем бюджетных средств органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя уже в году организациям госсектора желательно создать и отразить в годовой отчетности резервы: на оплату отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование; по предъявленным организации исковым требованиям, а также по оспариваемым организацией обязательствам по уплате налогов; по расходам, связанным с проведением реорганизации резерв может отражаться в учете в момент принятия решения о реорганизации.

В году работа по формированию резервов может быть продолжена. В частности, во многих организациях достаточно остро стоит вопрос о необходимости создания резервов по расходам, связанным с утилизацией различного оборудования.

Вопрос 4. Как определить сумму резерва? Методы оценки отложенных обязательств определяются учетной политикой организации госсектора п. Сумма резерва отложенного обязательства всегда является оценочной величиной — ее невозможно точно определить, то есть она признается в предполагаемой оценке. Поэтому на сегодняшний день организация вправе разработать любую методику расчета резерва.

Главное, чтобы эта методика, как бы проста или сложна она ни была, являлась экономически обоснованной. При этом размер резерва ничем не ограничивается. Рассмотрим несколько вариантов расчета резерва на оплату отпусков. При большой численности работников или если разница между начислениями отдельным категориям работников несущественна, возможен вариант расчета исходя из общего фонда оплаты труда за 12 месяцев.

Другой вариант — ежемесячное "отчисление средств" в резерв. В этом случае средний заработок определяется исходя из фактически начисленного ФОТ за месяц и количества календарных дней в нем, умноженного на количество причитающихся работнику дней отпуска за отработанный месяц.

Вопрос 5. Чем отличается резерв предстоящих расходов от расходов будущих периодов? В составе расходов будущих периодов отражаются уже осуществленные начисленные учреждением затраты — их сумма точно определена, но эти затраты относятся к одному или нескольким периодам, следующим за отчетным, поэтому они не признаются единовременно.

Сумма резерва, напротив, является оценочной величиной, и в результате погашения исполнения отложенного обязательства учреждению только предстоит понести затраты убытки. Например, при начислении "отпускных" за счет резерва предстоящих расходов могут быть списаны расходы на оплату только той части отпуска, право на которую уже "заработано" сотрудником.

Расходы по оплате части отпуска, предоставляемой "авансом", желательно списывать в дебет счета 50 "Расходы будущих периодов" п. Вопрос 6. Как отражать операции с резервами предстоящих расходов и отложенными обязательствами в учете и отчетности? Дата признания резервов в учете устанавливается в учетной политике организации госсектора п.

При этом возможно применение, в частности, следующих корреспонденций. Таблица 1. Отражение в учете операций по формированию и использованию резервов Дебет.

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства отчетного периода организация может создавать резервы: на предстоящую оплату отпусков включая платежи на социальное страхование и обеспечение работникам организации; на выплаты ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; на ремонт основных средств; на предстоящие затраты по рекультивации земель и осуществлению иных природоохранных мероприятий; на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и т.

Резервы в налоговом учете 2019

Оценка влияния на финансовый результат обязательных платежей, включенных в состав управленческих и коммерческих расходов Из книги Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление автора Чипуренко Елена Викторовна 4. Оценка влияния на финансовый результат обязательных платежей, включенных в состав управленческих и коммерческих расходов Группа налогов 3 , перечисленных в конце раздела 4. Согласно Положению по ведению Создание резервов по сомнительным долгам Из книги Бухгалтерский учет и налогообложение от создания до ликвидации организации автора Красова Ольга Сергеевна Создание резервов по сомнительным долгам Необходимость создания резервов у организации обычно возникает, поскольку при составлении годовой отчетности выясняется, что часть долгов сомнительные. Пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской 1. Не так давно на то, чтобы открыть свое дело, уходило от одного до двух месяцев. Сначала нужно было подать в налоговую инспекцию необходимые для регистрации Учет резервов предстоящих расходов и резервов по сомнительным долгам Из книги Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов автора Орлова Елена Васильевна В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства 6. Налоговый учет расходов на спонсорскую помощь как расходов на рекламу Из книги Учетная политика организаций на год: в целях бухгалтерского, финансового, управленческого и налогового учета автора Кондраков Николай Петрович 6.

Энциклопедия бухучета (часть 3). 15. Обеспечения предстоящих расходов и платежей

Резервы предстоящих расходов. Как организовать бухгалтерский учет? Однако в момент возникновения этих обязательств далеко не всегда есть возможность точно определить сумму предстоящих расходов и период выплат. Например, согласно трудовому законодательству с каждым отработанным месяцем увеличивается число календарных дней отпуска, которые "заработал" сотрудник ст. Эти дни отпуска необходимо будет оплатить при любых обстоятельствах или путем начисления "отпускных", или при выплате денежной компенсации за неиспользованный отпуск, но в момент возникновения у работника соответствующего права невозможно точно определить размер обязательств и время их исполнения. Дело в том, что точная сумма "отпускных" или денежной компенсации может быть определена только при издании соответствующего приказа.

Учет резервов предстоящих расходов

Формирование и учет резервов предстоящих расходов Резервы предстоящих расходов РПР — это средства, которые предполагается направить в дальнейшем на выплаты по будущим отпускам, вознаграждениям за выслугу лет. Деньги также могут тратиться на ремонт оборудования, различные производственные траты. Средства необходимо правильно учитывать. Как и для чего нужно формировать РПР? В пункте Нужно это для равномерного распределения трат в дальнейшем. Резерв создается по следующим обязательствам: Образованные в результате принятия определенного обязательства. К примеру, предприятие заключило сделку.

Полезное видео:

Проводки по 96 счету — Резервы предстоящих расходов

Создание резерва по отпускам будущего периода Резерв на оплату отпусков создается следующим образом: рассчитывается сумма резерва на отпуска; исходя из суммы резерва отпуска, рассчитываются суммы резервов страховых взносов; резерв отпусков создается ежеквартально или ежемесячно. Способов формирования резерва существует несколько. Самый точный способ — рассчитывать средний дневной заработок и количество оплачиваемых дней отпуска по каждому работнику, но он же и самый трудоемкий. Выбранный способ устанавливается в учетной политике организации. Для расчета суммы резерва можно воспользоваться менее трудозатратным способом: распределить сотрудников по группам — в соответствии со счетами отнесения затрат; для каждой группы посчитать общее количество отпусков сотрудников, приходящихся на период, включая дополнительные; для каждой группы вычислить средний дневной заработок; вычислить сумму резерва: средний дневной заработок умножить на количество дней отпусков.

Формируем резервы предстоящих расходов

Учет резервов предстоящих расходов Учет резервов предстоящих расходов В повседневной деятельности организаций может возникать необходимость создания резерва для покрытия предстоящих расходов и платежей. Он создается за счет внутренних ресурсов путем включения в затраты производства или в расходы на продажу в отчетном году. По кредиту этого счета ежемесячными отчислениями накапливаются источники средств для определенных целей , разрешенных соответствующими законодательными и другими нормативными актами. По дебету счета 96 отражаются фактические расходы и платежи при наступлении срока на соответствующие цели. Сальдо го счета показывает начисленный резерв в предыдущих периодах, который будет расходоваться в будущих отчетных периодах. Как правило, большинство резервов не имеют сальдо на конец года. Однако некоторые из них - резервы на оплату отпусков работникам, на ремонт основных средств, на культивацию земель, осуществление иных природоохранных мероприятий и др. Поэтому в конце года проверяется правильность использования этих резервов и при необходимости корректируется.

Формирование и учет резервов предстоящих расходов

Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет смету , в котором он должен отражать расчет размера ежемесячных отчислений в резерв исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму единого социального налога с этих расходов. Процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. Таким образом, для того чтобы сформировать резерв на оплату отпусков, налогоплательщику потребуется следующее. Во-первых, налогоплательщику необходимо определить предполагаемую сумму расходов на оплату труда с учетом единого социального налога. Напомним, что расходами на оплату труда являются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, участвующие в расчете среднего заработка [ст. На основании ст. При определении предполагаемой суммы расходов на оплату труда читателям журнала необходимо учитывать следующее. Согласно подпункту 21 ст. Статьей 11 ТК РФ установлено, что трудовое законодательство и иные акты, содержащие нормы трудового права, не распространяются на следующих лиц если в установленном данным Кодексом порядке они одновременно не выступают в качестве работодателей или их представителей : - военнослужащие при исполнении ими обязанностей военной службы; - члены советов директоров наблюдательных советов организаций за исключением лиц, заключивших с данной организацией трудовой договор ; - лица, работающие на основании договоров гражданско-правового характера; - другие лица, если это установлено федеральным законом. Таким образом, отпуск, в частности, лицам, работающим на основании договоров гражданско-правового характера, не положен, поскольку на них не распространяется трудовое законодательство.

Резервы предстоящих расходов в бухгалтерском учете учреждения

На какие цели формируется резерв предстоящих расходов, как произвести его оценку и как отразить начисление указанного резерва — расскажем в статье. Цели, для которых формируется резерв предстоящих расходов В соответствии с п. В силу п. При этом недостаточно указать только применение счета, на котором будут аккумулироваться суммы накопления резервирования предстоящих расходов. Учреждению следует отметить: — виды резервов, которые будут создаваться в учете например, резерв для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, резерв на восстановление основных средств, для оплаты обязательств, оспариваемых в судебном порядке ; — порядок формирования резерва в данном случае следует отразить, каким образом он будет формироваться, то есть указать метод его определения ; - дату, на которую будет формироваться резерв например, последнее число месяца, квартала, полугодия или года. Обратите внимание!

Это значит, что создание резерва является обязательным для перечень создаваемых обеспечений предстоящих расходов и платежей, так же как и.

Разберемся, как осуществляется учет резервов предстоящих расходов, какие затраты аккумулируются на нем и какими записями оформляется их списание. Резервы предстоящих расходов: счет 96 Создание резервов факт и критерии закрепляются в учетной политике организации. Резервирование сумм, документально подтвержденных соответствующими расчетами и бухгалтерскими учетными формами, отражается по к-ту сч. Итак, фиксируются на этом счете суммы резервов, разделяемых по статьям планируемых в будущем затрат. Фактически понесенные расходы, входящие в ранее образованный резерв, отражаются по д-ту сч. Аналитический учет по сч. Правильность формирования и использования резервных сумм периодически проверяется в соответствии с расчетами, сметами и другими учетными документами. При необходимости их размеры корректируются.

Порядок отражения в бухгалтерском учете резервов предстоящих расходов Бюджетный учет, N 6, Р. Алексеева, советник В рамках главы 25 Налогового кодекса некоммерческие организации наравне с другими плательщиками налога на прибыль вправе создавать резервы предстоящих расходов. Рассмотрим ситуацию на примере бюджетного учреждения. Основания по закону Исходя из положений пункта 6 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти государственных органов , органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных муниципальных учреждений , утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря года N н , субъект учета государственное бюджетное учреждение вправе утверждать в своей учетной политике отдельные решения, необходимые для организации и ведения бухгалтерского учета, в том числе по установлению порядка формирования и отражения в бухгалтерском учете учреждения резерва предстоящих расходов, а также перечень расходов, в отношении которых формируется указанный резерв. Аналогичные нормы о принятии учреждением как налогоплательщиком п. К таким расходам относятся: - расходы на ремонт основных средств; - расходы по сомнительным долгам; - расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; - расходы на оплату отпусков; - другие расходы, которые носят неравномерный характер.