Средний заработок на период трудоустройства признается расходом или нет

Статья Выходные пособия 1. Выходное пособие - денежная сумма, выплачиваемая работнику при прекращении трудового договора в случаях и размерах, предусмотренных законом, коллективным договором либо трудовым договором. Размеры выходного пособия дифференцированы в зависимости от основания прекращения трудового договора. Выходное пособие в размере среднего месячного заработка выплачивается работнику при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации п.

Статья 178. Выходные пособия

Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса Объектом налогообложения НДФЛ признается доход — экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить. При этом статья НК РФ содержит порядка 70 оснований, по которым полученный физическим лицом доход освобождается от налогообложения. Наиболее распространенным видам доходов физических лиц, освобождаемых от налогообложения у налогового агента, посвящено интервью с экспертом. На практике это приводит к тому, что выплата, не подпадающая под объект налогообложения, рассматривается как облагаемая, поскольку она непосредственно не названа в статье НК РФ.

И наоборот, выплата, не являющаяся по своей сути доходом, заносится в список освобождаемых от налогообложения. Например, оплата за работника товаров работ, услуг , произведенная в интересах работодателя, не является объектом, но при этом подобная оплата в командировке указана в статье НК РФ как освобождаемая от налогообложения.

Данное обстоятельство даже явилось причиной признания положений статьи НК РФ не соответствующими Конституции, ее статьям 19 и 57, в той мере, в какой в системе действующего правового регулирования допускается обложение НДФЛ ежемесячной денежной выплаты, установленной для ветеранов боевых действий Постановление Конституционного Суда от При этом в пункте 3 статьи НК РФ освобождение компенсаций, установленных законодательством, уже обуславливается определенными обстоятельствами, например, возмещением вреда, исполнением работником трудовых обязанностей.

Действующее законодательство не содержит системной классификации выплат и компенсаций. Они могут иметь различное наименование в зависимости от основания назначения — ежемесячная денежная компенсация в возмещение вреда, причиненного здоровью в связи с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы либо с выполнением работ по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; компенсация расходов на оплату жилых помещений и социальных услуг; ежемесячная денежная выплата, которая устанавливается для разных категорий граждан, и др.

При этом большинство подобных выплат и компенсаций по своему характеру относятся к мерам социальной поддержки. Согласно Определению Конституционного Суда от Трудовой кодекс выделяет два вида компенсационных выплат. Исходя из статьи ТК РФ под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей.

Второй вид компенсационных выплат определен статьей ТК РФ. На основании этой статьи заработная плата работников состоит из двух основных частей: вознаграждения за труд и выплат компенсационного и стимулирующего характера. При этом такие компенсации являются элементами оплаты труда доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера.

Они не призваны возместить физическим лицам конкретные затраты, связанные с непосредственным выполнением трудовых обязанностей. Определяющее значение для целей налогообложения имеет характер соответствующей выплаты, позволяющий отнести ее к числу компенсаций, предусмотренных статьей ТК РФ, а не наименование надбавка, увеличение оклада, льгота и т.

Поэтому, если выплаты выступают элементами оплаты труда, составной частью заработной платы, они не могут отождествляться — без особой оговорки — с компенсациями, о которых идет речь в пунктах 1 и 3 статьи НК РФ. По этой причине районные коэффициенты и процентные надбавки подлежат налогообложению НДФЛ. В силу статьи ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше 2-х месяцев со дня увольнения с зачетом выходного пособия.

С 1 января года от НДФЛ освобождаются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях пункт 3 статьи НК РФ.

Произведенные в связи с увольнением выплаты выходного пособия суммируются вне зависимости от того, что получение соответствующего дохода может быть разнесено по разным налоговым периодам декабрь и январь. При этом соответствующее освобождение применяется в отношении каждого отдельного случая увольнения письмо Минфина России от То есть, если работник был уволен, принят на работу и снова уволен, то освобождение будет применяться дважды, каждый раз в пределах трехкратного шестикратного среднего месячного заработка.

Все произведенные выплаты для целей расчета установленного ограничения суммируются, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск письмо Минфина России от Следует учитывать, что законодательством предусмотрены запреты на выплату выходного пособия при увольнении по основаниям, которые относятся к дисциплинарным взысканиям, а также ограничения размеров выходных пособий для отдельных категорий работников статьи Согласно части 4 статьи ТК РФ трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных Трудовым кодексом.

Минфин неоднократно в своих разъяснениях указывал, что от налогообложения освобождаются выплаты, в том числе предусмотренные трудовым договором, соглашением о расторжении трудового договора, являющимся неотъемлемой частью трудового договора, независимо от оснований, по которому произошло увольнение в частности, письмо от Однако есть судебная практика не в пользу налоговых агентов и налогоплательщиков.

По мнению судов, право работодателя самостоятельно устанавливать дополнительные случаи выплаты выходного пособия в трудовом коллективном договоре не означает, что данная выплата является установленной законодательно.

Из буквального толкования пункта 3 статьи НК РФ следует, что предусматривающая компенсационные выплаты норма законодательства должна быть императивной, тогда как норма части 4 статьи ТК РФ носит диспозитивный характер. В связи с чем, выходное пособие, не предусмотренное законом, подлежит налогообложению на общих основаниях Апелляционное определение Свердловского областного суда от Указание в трудовом договоре или соглашении о его расторжении фиксированной денежной суммы, подлежащей выплате работодателем в пользу работника, облагается НДФЛ Апелляционное определение Красноярского краевого суда от Выплата работнику компенсации в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон законодательством не предусмотрена Определение Московского городского суда от При этом облагается вся сумма компенсации целиком, а не только в части, превышающей трехмесячный средний заработок, поскольку законом не предусмотрена налоговая льгота для таких случаев увольнения Апелляционное определение Московского областного суда от Такой подход судов был поддержан Конституционным судом в Определении от К сожалению, возможность для такого толкования косвенно дает новая редакция пункта 9 статьи НК РФ, которая для целей налога на прибыль относит к расходам на оплату труда выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и или отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

Аналогичного перечня оснований выплаты выходного пособия пункт 3 статьи НК РФ не содержит. В связи с решением Конституционного суда возможно окончательное закрепление практики о налогообложении НДФЛ выходных пособий, выплачиваемых по основаниям, установленным трудовым или коллективным договором. Согласно статье ТК РФ орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы.

В статье НК РФ нет положений для освобождения от НДФЛ сумм в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, в том числе взысканных по решению суда письмо Минфина России от Такая компенсация облагается НДФЛ? Согласно статье ТК РФ в редакции, подлежащей применению с 3 октября года, при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, других выплат, причитающихся работнику, работодатель независимо от наличия вины обязан выплатить их с уплатой процентов денежной компенсации.

Размер компенсации равен одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Выплата такой компенсации освобождается от НДФЛ.

Но с учетом новой судебной практики, если размер выплачиваемой работнику денежной компенсации повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором, то освобождение от НДФЛ распространяется на сумму, рассчитанную с применением размера компенсации, установленного Трудовым кодексом.

Статьей 22 ТК РФ работодатель обязывается возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. Моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора статья ТК РФ.

Возмещение морального вреда не подлежит налогообложению НДФЛ. С 23 ноября года не подлежит налогообложению произведенное на основании решения суда возмещение судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, и понесенных физическим лицом при рассмотрении дела в суде. В свою очередь, издержки могут включать: суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам; расходы на оплату услуг переводчика, понесенные иностранными гражданами и лицами без гражданства, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации; расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд; расходы на оплату услуг представителей; расходы на производство осмотра на месте; компенсацию за фактическую потерю времени; связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами; другие признанные судом необходимыми расходы.

В этом случае налоговому агенту может быть рекомендовано исполнение решения суда в полном объеме. При этом НДФЛ с сумм, подлежащих налогообложению, должен быть исчислен.

При невозможности удержания его из других выплат, о факте невозможности удержания следует сообщить налоговому органу и налогоплательщику в порядке пункта 5 статьи НК РФ. На основании пункта 3 статьи НК РФ. При этом следует учитывать положения статьи ТК РФ, согласно которой работнику выплачивается компенсация за использование, износ амортизацию инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.

В данном случае предельных размеров возмещения Трудовой кодекс не содержит. Для целей НДФЛ размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме, в том числе и для целей компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях данный вид компенсации нормируется в расходах по налогу на прибыль — подпункт 11 пункта 1 статьи НК РФ. Предполагается, что размеры компенсации являются экономически обоснованными.

У налогового агента должны быть документы, подтверждающие: принадлежность используемого имущества работнику; фактическое использование имущества в интересах работодателя; суммы выплаченной компенсации письмо Минфина России от С года на основании отдельного пункта 8.

Причем для целей освобождения от налогообложения с года размер материального ущерба значения не имеет. Иными словами, величина материальной помощи может быть любой. Чтобы выплатить материальную помощь, работодателю необходимо получить от работника соответствующее заявление и документ, подтверждающий стихийное бедствие.

Таким документом может быть, к примеру, справка службы МЧС России. На основании заявления издается приказ о выплате материальной помощи. Материальная помощь в связи со стихийным бедствием освобождается от НДФЛ независимо от того, является она единовременной выплатой или нет. В связи с одним и тем же произошедшим чрезвычайным обстоятельством выплату могут назначить неоднократно и каждая такая выплата будет освобождена от НДФЛ.

Но при буквальном толковании пункта 8. Получается, что если в качестве материальной помощи сотруднику передается, например, мебель или предоставляется временное жилье, у физлица может возникнуть облагаемый НДФЛ доход. Таким образом, для целей освобождения от НДФЛ целесообразно осуществлять выплату материальной помощи в денежной форме. От налогообложения НДФЛ освобождаются: выплачиваемая в течение первого года после рождения усыновления, удочерения ребенка в сумме не более 50 тысяч рублей.

Обратите внимание, что эта сумма касается не работника-родителя, а ребенка. Иными словами, не подлежит обложению материальная помощь, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 рублей абзац 7 пункта 8 статьи НК РФ, письмо ФНС России от Указанные выплаты должны быть оформлены как единовременные пункт 8 статьи НК РФ.

Поделитесь с друзьями:.

Выходное пособие при увольнении по обоюдному согласию

Рубрика: О банках Для многих строительных компаний финансовый кризис повлек за собой уменьшение объемов работ. В связи с чем организации вынуждены оптимизировать свои затраты, в том числе и путем сокращения численности работников. О том, какие особенности следует учесть при проведении данных мероприятий, а также об их налоговых последствиях, читайте в нашей статье. Процедура сокращения работников Чтобы избежать проблем с трудовой инспекцией, строительная компания, сокращая работников, должна строго соблюдать процедуру увольнения, предусмотренную законодательством.

Средний заработок на период трудоустройства признается расходом или нет

Кроме того, средний заработок применяется, чтобы определить: предел ограниченной материальной ответственности работника; оплату простоя и невыполнения норм труда по вине работодателя; размер выплат, положенных в связи с увольнением компенсация за неиспользованный отпуск, выходные пособия и т. Что надо знать, прежде чем считать средний заработок 1. Время, за которое рассчитывается средний заработок В расчете учитывают только время работы у нынешнего работодателя и произведенные им выплаты. Зарплату с предыдущего места работы в расчет включить нельзя. Более того, если работник был уволен, а затем снова принят на работу к этому же работодателю, средний заработок исчисляется только за время работы по новому трудовому договору. Если работник трудоустроен в нескольких организациях, средний заработок ему рассчитывает каждый работодатель. Сотруднику, заключившему с одним предприятием несколько трудовых договоров, средний заработок рассчитывается по каждому договору отдельно. Заработок для расчета средней зарплаты Средний заработок рассчитывают, суммируя зарплату за 12 календарных месяцев до месяца, в котором производится расчет, конкретная дата начала события отпуска, командировки и т.

Проводка начисление среднего заработка на период трудоустройства

Матпомощь в учете среднего заработка Расчет среднемесячного заработка при сокращении производится по стандартам, закрепленным в правительственном Постановлении от 24 декабря г. Вычисление этого показателя необходимо при определении суммы причитающегося каждому увольняемому сотруднику выходного пособия и среднего заработка на время поиска новой работы. Выходное пособие в соответствии со ст. Усредненное значение заработка может быть выплачено сокращенному сотруднику за последующие два месяца в исключительных случаях 3 месяца, а для работников Крайнего Севера период продлевается до полугода. Для реализации этой процедуры уволенный человек должен доказать, что трудоустроиться в этот временной интервал он не смог по объективным причинам. Как рассчитывается средний заработок при сокращении: основные правила Для проведения расчетов требуется систематизировать все произведенные выплаты в пользу конкретного работника в расчетном периоде. По формуле учитывать надо п.

Полезное видео:

Выходное пособие по медицинскому заключению включать ли в расходы

При увольнении в связи с ликвидацией организации или сокращением штата выплатите сотруднику: выходное пособие в размере среднего месячного заработка; средний заработок на период трудоустройства, как правило, не свыше двух месяцев со дня увольнения с зачетом выходного пособия. Совокупный размер выплачиваемых этим сотрудникам выходных пособий, компенсаций и других выплат при увольнении не может превышать трехкратный средний месячный заработок. Поэтому, если выплаты таким сотрудникам грозят превысить установленный размер, выплатите их в сумме, с учетом которой размер не будет превышен. При определении совокупного размера не учитывайте размер следующих выплат: причитающейся работникам зарплаты; средний заработок, сохраняемый при направлении в командировку, на профобучение с отрывом от работы, и в других случаях, когда за работником сохраняется средний заработок по трудовому законодательству; возмещение расходов, связанных с командировками и переездом на работу в другую местность; компенсацию за все неиспользованные отпуска; средний месячный заработок, сохраняемый на период трудоустройства.

Как рассчитать средний заработок при сокращении

При ликвидации предприятия придется расставаться и с сотрудниками. О том, как правильно провести увольнение и окончательный расчет с работниками, читайте в статье. Ликвидация организации — это процедура, в результате которой прекращаются все ее права и обязанности. Как производится расчет среднего заработка? Общий порядок расчета среднего заработка установлен статьей Трудового кодекса. Она предусматривает, что в расчете участвуют все определенные системой оплаты труда виды выплат. Их источник чистая прибыль, прочие расходы, затраты по текущим видам деятельности значения не имеет. Среднюю зарплату определяют исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного сотрудником времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за ним сохраняется средняя заработная плата. Согласно ст.

Налоговые последствия Возможно ли в бюджетной организации выплатить выходное пособие отступные при увольнении сотрудника. Какие документы для этого необходимо оформить? В каком размере это возможно, если возможно? Какими проводками учесть подобную выплату? И можно ли ее учесть при расчете налога на прибыль? Расчет нормы ГСМ. Узнайте верный КБК. Учетная политика для госсектора. Основные средства: ОКОФ и амортизационные группы. Перечень случаев выплаты выходного пособия установлен статьями и 84 Трудового кодекса РФ.

Средний заработок на период трудоустройства, сохраняемый за работником на 2 и 3 месяцы после увольнения, относится к расходам по текущей деятельности. Как отразить начисление и выплату выходного пособия и среднего заработка данному работнику, если он не трудоустроился в течение двух месяцев со дня увольнения? По другим видам деятельности организация применяет общую систему налогообложения. Последним днем работы у данного работника является Средний дневной заработок работника составляет руб. Организация работает по календарю пятидневной рабочей недели. Организация занимается розничной торговлей через магазин, площадь торгового зала в котором равна кв. За средним заработком работник обратился в сентябре. В день прекращения трудового договора организация обязана выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним окончательный расчет ч. Согласно п.

Средний заработок на период трудоустройства признается расходом или нет. Оглавление: Ликвидация предприятия: увольняем работников; Как.

Бухгалтерский учет декабря Наталья Андреевна, добрый день,Подскажите пожалуйста в вопросе учета и отражения в налоговом учете выходных пособий при увольнении сотрудника по соглашению сторон так называемый золотой парашют. Темы: Бухгалтерский учет Выплаты персоналу При этом, организации вправе установить данные выплаты в коллективном или трудовом договоре на основании ч. Данная норма разрешает организациям установить выплаты выходных пособий, прямо не предусмотренные законодательством. Таким образом, если в коллективном или трудовом договоре указана обязанность выплачивать выходное пособие при увольнении по соглашению сторон, Ваша организация должна его выплатить, если нет, выплачивать его не нужно, так как законодательство не обязывает работодателя выплачивать выходные пособия в таких ситуациях. В бухучете выходные пособия при увольнении являются расходами на оплату труда п. Начисление данных выплат отразите проводкой: Дебет 20 23, 25, 26, Кредит 70— начислено сотрудникам выходное пособие, компенсация при увольнении; Дебет 20 23, 25, 26, Кредит 76— начислен бывшим сотрудникам средний заработок на период трудоустройства. При этом, выходное пособие при увольнении сотрудника по соглашению сторон не считается выплатой, предусмотренной законодательством.

Бухучет Для целей бухучета выходные пособия, средний заработок на период трудоустройства и компенсации при увольнении являются расходами на оплату труда п. Начисление данных выплат отразите проводкой: Дебет 20 23, 25, 26, Кредит 70 — начислено сотрудникам выходное пособие, компенсация при увольнении; Налог на прибыль Расходы на выплату сотрудникам выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации при увольнении включите в состав расходов на оплату труда. Причем учесть в расходах можно как пособия, выплаченные по нормам трудового законодательства, так и дополнительные компенсации, предусмотренные трудовым или коллективным договором. Порядок отражения выходных пособий среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация. Если организация применяет метод начисления, сумму выходного пособия компенсации при увольнении включите в состав прямых или косвенных расходов. Момент признания расходов зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся ст.