Учет расходов на переоценку основных средств

В ситуации, если ранее переоценка ОС не осуществлялась, но в дальнейшем торговая организация хочет это делать, по мере приобретения ОС она должна создать новые группы однородных объектов ОС например, нежилые помещения, приобретенные после года, транспортные средства, приобретенные после года, и т. Периодичность проведения переоценки устанавливается учетной политикой. Периодичность проведения переоценки устанавливается учетной политикой организации переоценка не может быть проведена чаще чем один раз в год. В отношении разных групп однородных объектов ОС может быть установлена разная периодичность проведения переоценки. То есть ее частота зависит от изменения рыночной стоимости объектов ОС, подлежащих переоценке.

Учет переоценки основных средств

Переоценка ОС дает возможность узнать их текущую рыночную справедливую стоимость. Рассмотрим особенности переоценки основных средств для целей российского учета и МСФО.

Переоценка в МСФО для целей составления отчета о финансовом положении является обязательной пп. Целью переоценки для российской отчетности как обязательной, так и составляемой только для внутреннего применения может быть: определение реальной текущей стоимости основных средств, в т. Корректировка балансовой стоимости при переоценке может быть отражена 2 способами п. Переоценка одного ОС из группы влечет за собой необходимость переоценки всей группы п.

При начальном увеличении стоимости дооценка учитывается в собственном капитале с последующим уменьшением этой суммы при уценке и отнесением суммы уценки, превышающей накопленную дооценку, на убытки п. При начальном уменьшении стоимости уценка учитывается в убытках с последующим отнесением на прибыль сумм дооценки и учетом сумм дооценки, превышающих начальную уценку, в собственном капитале п. При выбытии ОС учтенная в капитале дооценка переносится из капитала на нераспределенную прибыль п.

Порядок учета результатов переоценки в РСБУ соответствует установленному в МСФО: в составе добавочного капитала учитывается первая дооценка; на прочие расходы относится первая уценка; последующая уценка при первой дооценке сначала уменьшает дооценку, а величина уценки, превышающая сумму первой дооценки, относится на прочие расходы; последующая дооценка при первой уценке относится на прочие доходы, а величина дооценки, превышающая сумму первой уценки, учитывается в добавочном капитале; на нераспределенную прибыль относится накопленная в добавочном капитале дооценка при выбытии ОС.

При существенном сходстве этих процедур в обеих системах они различаются в обязательности ее применения и способах определения суммы переоценки. Переоценка основных средств В бухгалтерском и налоговом учете срок полезного использования объекта ОС составляет месяца, амортизация начисляется линейным способом методом.

Согласно учетной политике для целей налогообложения суммы амортизации ОС, используемых для управленческих нужд, относятся к косвенным расходам. В налоговом учете используется метод начисления. Бухгалтерский учет ОС к бухгалтерскому учету принимаются по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов п.

Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации п. Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в том числе в случае переоценки объектов ОС абз. Переоценка объектов ОС производится с целью определения реальной стоимости объектов ОС путем приведения первоначальной стоимости объектов ОС в соответствие с их рыночными ценами и условиями воспроизводства на дату переоценки абз.

Коммерческая организация может не чаще одного раза в год на конец отчетного года переоценивать группы однородных объектов ОС по текущей восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам п. Переоценка объекта ОС производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей восстановительной стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта абз.

В данном случае, поскольку объект ОС ранее не переоценивался, производится пересчет первоначальной стоимости объекта ОС. Сумма уценки объекта ОС в результате переоценки относится на финансовый результат в качестве прочих расходов абз. Порядок расчета и отражения на счетах бухгалтерского учета суммы уценки разъяснен в п. Разница между первоначальной и восстановительной стоимостью объекта уценка составляет 3 руб. Сумма пересчитанной амортизации составляет 2 ,39 руб.

Разница между суммами накопленной и пересчитанной амортизации составляет ,21 руб. Данные о стоимости переоцененных ОС отражаются по состоянию на 31 декабря года, на конец которого проведена переоценка.

При этом сравнительные данные бухгалтерской отчетности за период периоды , предшествующий предшествующие отчетному, не изменяются Приложение к Письму Минфина России от В дальнейшем расчет амортизации с января следующего года производится исходя из восстановительной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта абз. Амортизационные отчисления со стоимости объекта ОС административного здания учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности в качестве управленческих расходов.

Отметим, что управленческие расходы могут относиться на себестоимость продукции полностью в том отчетном периоде, в котором они признаны, если такой порядок предусмотрен учетной политикой п. В данной консультации исходим из условия, что управленческие расходы формируют себестоимость продукции в отчетном периоде их признания.

Бухгалтерские записи по отражению рассмотренных операций производятся с учетом изложенного выше, а также правил, установленных Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от Налог на прибыль организаций Первоначальная стоимость объекта ОС погашается путем начисления амортизации, в данном случае в течение месяцев ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта ОС в эксплуатацию в сумме 48 ,21 руб.

Это следует из п. Суммы начисленной амортизации учитываются в расходах, связанных с производством и реализацией пп.

В данном случае в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения суммы амортизации по объектам ОС, используемым для управленческих нужд, являются косвенными расходами, которые в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного налогового периода абз. Положительная отрицательная сумма переоценки объектов ОС не признается доходом расходом , учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с гл.

Дополнительно по данному вопросу см. Практическое пособие по налогу на прибыль. В то же время общая сумма расходов в виде уценки и начисленной амортизации по объекту ОС, формирующих бухгалтерскую прибыль убыток , за все время его использования будет совпадать с суммой расходов в виде амортизации этого ОС, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

С учетом разъяснений, содержащихся в п. Бухгалтерским методологическим центром Превышение суммы амортизации, ежемесячно начисляемой в налоговом учете, над суммой амортизации, начисляемой в бухгалтерском учете после отражения результатов проведенной переоценки, приводит к уменьшению погашению ранее возникшего ОНА п. Чаще всего это происходит при необходимости увеличения стоимости активов без дополнительного поступления имущества.

При этом изменяются данные баланса, в учет вносится ряд изменений. Для чего нужна переоценка основных средств Реальная стоимость активов отражается при помощи таких операций, как оценка и переоценка основных средств. При этом первоначальные показатели дорогостоящих объектов включают в себя цену приобретения без учета косвенных налогов , расходы на доставку, установку, монтаж и прочие сопутствующие траты.

В процессе деятельности организации может возникнуть потребность в переоценке основных фондов для выявления реальной рыночной стоимости имущества. Кроме того, стоимость активов изменяется при реконструкции, модернизации, достройке, частичной ликвидации фондов. Переоценка основных средств может производиться в целях: Определения реальных финансовых показателей. Повышения инвестиционной привлекательности путем увеличения активов предприятия. При необходимости увеличения уставного капитала и эмиссии ценных бумаг.

При подготовке предприятия к продаже. Для увеличения стоимости чистых активов. Применяя методы оценки основных фондов, переоценки основных фондов, следует соблюдать определенные правила: Проводить пересмотр стоимости активов допускается с периодичностью не чаще 1 раза в год на конец отчетного периода.

Переоцениваться должны все объекты, составляющие однородную группу имущества. Более подробно сведения о принадлежности активов к той или иной группе прописывают в учетной политике. Виды оценки ОС предполагают следующие разновидности стоимости: Первоначальная — фактические затраты по приобретению и созданию ОС.

По этой стоимости новые ОС принимаются на баланс Восстановительная — отражает затраты на воспроизводство ОС на момент их переоценки. По ней ОС учитываются в балансе после переоценки.

Остаточная — разность между первоначальной или восстановительной стоимостью ОС и суммой их износа. При переоценке износ устанавливается по каждому объекту. Методы переоценки основных средств: Индексный — стоимость ОС по балансу умножается на соответствующий ценовой индекс, для определенной группы объектов утверждается Правительством РФ. Метод прямой оценки — стоимость объектов ОС пересчитывается по действующим на момент оценки рыночным ценам на аналогичные объекты.

Коэффициент переоценки основных средств базируется на реальных данных о рыночной стоимости подобного имущества используются статистические сведения, информация о стоимости и уровне средних цен, опубликованном в литературе специального назначения и т.

Приняв решение о пересмотре стоимости определенной группы ОС, в дальнейшем придется проводить такие операции регулярно, чтобы цена объекта в учете не отличалась бы существенно от восстановительной текущей. В течение тех периодов, когда отклонение несущественно, переоценка ОС не требуется.

Отражение переоценки в учете Оценка и переоценка основных средств должны отражать их реальную рыночную стоимость. В результате пересмотра, стоимость объекта может измениться в сторону увеличения дооценка , или стать меньше уценка. Соответственно, и отражение результата в учете будет разным. Если ранее стоимость имущества была увеличена, то учет переоценки основных средств при выбытии объекта увеличивает нераспределенную прибыль и отражается проводкой: Переоценка основных средств в налоговом учете не учитывается — об этом, например, письмо Минфина РФ от В организации на В предыдущем периоде на Дооценка основных средств и налоговый учет: комментарий к письму Минфина Организация реализует объект основных средств, ранее подвергшийся переоценке.

Как отразить данную операцию в учете и не ошибиться при исчислении налога на прибыль? Какие рекомендации налогоплательщикам дает финансовое ведомство? При продаже объекта основных средств на сторону сумма его дооценки в целях налогообложения прибыли не учитывается — сказано в Письме Минфина России от Ответ Минфина: налоговая база при реализации за руб.

Как видим, ответ означает: налоговую базу составила сумма двух величин: 5 руб. Последняя, казалось бы, и есть та самая сумма дооценки. Очень важно понимать, что в данном случае о дооценке речь уже не идет, а речь идет о реализации некогда дооцененного объекта.

Потому как это свое утверждение Минфин обосновывает нормой Налогового кодекса, а именно: абз. Неточность в том состоит, что данная норма — совсем не о реализации. О собственно переоценке, и только о ней. Приведем данный фрагмент текста НК РФ полностью: при проведении налогоплательщиком в последующих отчетных налоговых периодах после вступления в силу настоящей главы переоценки уценки стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная отрицательная сумма такой переоценки не признается доходом расходом , учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с настоящей главой.

О реализации, как видим, речь не идет. Речь сугубо о переоценке. Переоценка и Реализация — две совершенно разные операции, даже в случае, если они проводятся одновременно. У них различное содержание и различны цели. Реализация направлена на списание ресурса с баланса, а переоценка в данном случае, дооценка — на изменение в данном случае, увеличение его балансовой стоимости.

И потому о налогообложение можно говорить лишь тогда, когда дооцененный объект реализуется. Видео кликните для воспроизведения. В бухгалтерском учете организация сделает следующие записи: Содержание операции.

Рассмотрим налоговые последствия переоценки.

Изменение остаточной стоимости объектов основных средств

Результаты от переоценок основных средств отражаются на этих счетах с зачетом результатов от предыдущих переоценок. То есть сумма дооценки основного средства зачитывается в счет погашения убытка, образовавшегося в результате предыдущих уценок этого же объекта. А сумма уценки списывается за счет добавочного капитала, образовавшегося в результате предыдущих дооценок. Для этого можно вести ведомость учета результатов переоценки , в которой отражаются остатки и оборот по этим счетам в разрезе каждого основного средства. Ведение такой ведомости позволит правильно отражать в бухучете результаты от переоценок основных средств. По основному средству, которое ранее было уценено, эти проводки делайте только на сумму дооценки, которая превышает сумму убытка, образовавшуюся при предыдущих уценках. Сумму убытка определите по данным аналитического учета например, по ведомость учета результатов переоценки основных средств. Другой оргтехники у организации нет. Пример отражения в бухучете последующей дооценки основного средства.

Переоценка основных средств по новым правилам (с примерами)

Такая запись может делаться в учете либо периодически ежемесячно, ежеквартально одновременно с начислением амортизации и пропорционально амортизации, либо при выбытии объекта из состава ОС. Порядок списания дооценок на нераспределенную прибыль фиксируется в учетной политике предприятия. Как видно из таблицы, при переоценке объектов ОС в учете могут возникать доходы и расходы.

Основные средства

Переоценка основных средств Переоценка - уточнение восстановительной стоимости основных средств с целью приведения к современному уровню рыночных цен. Зачем это нужно: организация год назад купила станок за руб, за год начисленная амортизация — 5 рублей, т. В истекшем году фирмой-производителем было выпущено в свет новое поколение станков, поэтому купленный год назад станок автоматически устарел и на рынке его можно продать только за 80 рублей. При помощи процедуры переоценки станок будет учен на балансе по рыночной стоимости — 80 рублей, что позволит соблюсти принципы полноты и достоверности при подготовке финансовой отчетности. На практике переоценка основных средств может быть использована : для определения реальной рыночной стоимости основного средства; привлечения инвестиций например, для определения залоговой стоимости при получении кредита и др. Проведение переоценки основных средств носит добровольный характер. Переоцениваться могут только объекты основных средств, принадлежащие организации на праве собственности. Переоценку основных средств и нематериальных активов следует проводить не чаще одного раза в год на конец отчетного года.

Полезное видео:

Переоценка основных средств 2017

Актуально на: 13 сентября г. Переоценка основных средств Первоначальная стоимость объекта основных средств ОС , т. Подробнее об особенностях переоценки ОС в бухгалтерском учете и отражении ее результатов расскажем в нашей консультации. Но здесь необходимо учитывать, что если организация однажды решит переоценить объекты ОС, делать в последующем это придется регулярно, чтобы стоимость, по которой объекты ОС отражаются в учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей восстановительной стоимости.

Учет переоценки основных средств

Переоценка ОС дает возможность узнать их текущую рыночную справедливую стоимость. Рассмотрим особенности переоценки основных средств для целей российского учета и МСФО. Переоценка в МСФО для целей составления отчета о финансовом положении является обязательной пп.

В результате переоценки основных средств активы могут быть дооценены объекты основных средств отражаются в бухгалтерском учете и на финансовый результат и отражают в составе прочих расходов.

Переоценка основных средств

Результатом переоценки может быть как дооценка так и уценка стоимости имущества. Так, начиная с 1 января г. Отражение результатов переоценки оборудования к установке Согласно части первой подпункта Согласно части второй подпункта Первоначальная стоимость оборудования к установке, числящаяся по счету 07 до переоценки составляла млн. При применении коэффициента 1,23 условно переоцененная стоимость составила млн. Результат переоценки — дооценка на 23 млн. В соответствии с п. Исходя из вышуказанной нормы, организации должны вести аналитический учет по счету 83 в пообъектном разрезе, то есть иметь информацию об истории переоценок каждого объекта. Поскольку порядок отражения результатов уценки объекта напрямую зависит от остатка добавочного фонда на счете 83 по этому объекту, то на практике может быть несколько вариантов.

Переоценка основных средств за 2018 год

При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей восстановительной стоимости абз. Переоценка производится путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам п. Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей восстановительной стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта абз. Результаты проведенной по состоянию на конец отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно п. Для проведения переоценки оформляется распорядительный документ для всех служб организации, которые будут в ней задействованы, а также подготавливается перечень объектов основных средств, подлежащих переоценке п. При снижении стоимости основных средств проводится уценка первоначальной стоимости объекта и суммы амортизации. В случае, когда сумма уценки больше произведенной ранее дооценки, сумма превышения относится в дебет В налоговом учете сумма уценки не признается расходом и при начислении амортизации не учитывается п. Соответственно, сумма амортизационных отчислений остается неизменной.

Но так бывает не всегда. Случается, например, что предприятию необходимо изменить остаточную стоимость объектов ОС путем переоценки уменьшения или увеличения первоначальной стоимости и износа. Кроме того, предприятию нужно постоянно следить, не произошло ли на дату годового баланса изменения полезности ОС, и если такие изменения имеют место, то отразить их в учете. Подробнее о переоценке и изменении полезности объектов ОС — в этом разделе спецвыпуска.

Переоценка основных средств по новым правилам с примерами При этом проводить ее необходимо с учетом новых правил. Организации могут проводить переоценку основных средств п. Основная цель данного мероприятия - определение реальной стоимости объектов основных средств в соответствии с их рыночными ценами и условиями воспроизводства на дату переоценки. Переоценивать или нет имущество — решать компании.