Входит ли спецодежда в расходы принимаемые для налогообложения

Сложные вопросы налогового учета материальных расходов Предлагаем рассмотреть арбитражную практику и официальные разъяснения, связанные с их учетом. Материальные расходы в целях исчисления налога на прибыль перечислены в статье Налогового кодекса. Поскольку статья содержит ограниченный перечень позиций, в зависимости от специфики хозяйственной деятельности постоянно возникают спорные ситуации, которые по мере необходимости находят отражение в разъяснениях финансового и налогового ведомств.

Сложные вопросы налогового учета материальных расходов

Бланк документа, предназначенного для осуществления наличных денежных расчетов за проезд наземным пассажирским транспортом общего пользования, должен содержать следующие реквизиты: - наименование, шестизначный номер и серию; - код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации; - наименование организации или индивидуального предпринимателя, выдавших бланк; - вид транспортного средства, на котором оказывается услуга по перевозке пассажиров; - стоимость услуги в денежном выражении.

В ряде случаев соблюдение правил документального оформления хозяйственных операций имеет особое значение для подтверждения произведенных расходов. Например, если организация оплатила какие-либо работы услуги , а в качестве подтверждения расходов другая сторона выдала квитанцию, представляющую собой документ, заменяющий чек контрольно-кассового аппарата, то такой документ должен быть оформлен с учетом предъявляемых к нему требований.

Общая классификация расходов, принимаемых в целях обложения налогом на прибыль В соответствии с положениями главы 25 НК РФ вся совокупность производимых организацией расходов подразделяется на расходы, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы. В свою очередь, связанные с производством и реализацией расходы состоят из материальных расходов, расходов на оплату труда, сумм начисленной амортизации, а также прочих расходов. При применении установленной налоговым законодательством классификации расходов организациям следует учитывать, что перечень принимаемых для целей налогообложения расходов не является закрытым.

Для того чтобы учесть для целей налогообложения как перечисленные, так и не перечисленные в главе 25 НК РФ расходы, необходимо, чтобы они удовлетворяли условиям, приведенным в ст. Исключение составляют расходы, приведенные в ст.

Кроме того, ст. В частности, выделяются следующие группы расходов: - расходы, связанные с изготовлением производством , хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и или реализацией товаров работ, услуг, имущественных прав ; - расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном актуальном состоянии; - расходы на освоение природных ресурсов; - расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; - расходы на обязательное и добровольное страхование; - прочие расходы, связанные с производством и или реализацией.

Экономически обоснованные материальные расходы 3. Расходы на приобретение специальной одежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты Расходы организаций на приобретение специальной одежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты принимаются в целях налогообложения прибыли на основании подпункта 3 п. К средствам индивидуальной защиты относятся специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты, включая изолирующие костюмы, средства защиты органов дыхания, средства защиты рук, средства защиты головы, средства защиты лица, средства защиты органов слуха, средства защиты глаз, предохранительные приспособления и т.

К средствам коллективной защиты относятся тулупы, перчатки диэлектрические и иные предметы, предусмотренные соответствующими нормами. Если отдельные комплекты специальной одежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты относятся к амортизируемому имуществу, то в целях налогообложения принимаются суммы амортизации по вышеуказанному имуществу, исчисляемые в соответствии с порядком, установленным ст.

К амортизируемому имуществу относятся те предметы специальной одежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев или первоначальная стоимость которых превышает 10 руб. Соответственно если срок носки срок использования предметов составляет до 12 календарных месяцев включительно или стоимость за комплект предмет составляет до 10 руб. Во всех случаях затраты на приобретение специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной и коллективной защиты принимаются в целях налогообложения прибыли при условии, что применение средств индивидуальной защиты работниками конкретной профессии предусмотрено законодательством Российской Федерации, а сами организации располагают сертификатами на приобретенные предметы.

Как, например, указано в письме Минфина России от Правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены постановлением Минтруда России от Именно при условии, что комплект специальной одежды, пара специальной обуви, а также иные средства индивидуальной и коллективной защиты выданы с соблюдением вышеуказанных Правил, соответствующие расходы организаций на приобретение данных предметов могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Прежде всего соответствующие предметы должны выдаваться в соответствии с утвержденными в установленном порядке Типовыми отраслевыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты. В настоящее время утверждены следующие Типовые отраслевые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты: Наименование Типовых отраслевых норм Приказ Минздравсоцразвития России от В данном случае соответствующие расходы на приобретение иных предметов могут быть также приняты в целях налогообложения прибыли, так как такие права работодателя по замене предусмотрены в п.

В соответствии со ст. Соответственно вышеуказанные расходы также должны приниматься в целях налогообложения прибыли на основании подпункта 2 п.

При этом налогоплательщикам следует учитывать, что в ряде случаев осуществляемые организациями расходы должны быть обоснованы и предусмотрены действующими нормативными правовыми актами.

В частности, в соответствии с п. Нормы действующего законодательства о своевременном осуществлении за счет средств работодателя химчистки, стирки, ремонта, дегазации, дезактивации, обезвреживания и обеспыливания специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты могут быть реализованы посредством приобретения организациями двух комплектов соответствующих предметов с удвоенным сроком их носки.

Так как данный вариант оговорен в п. Если это необходимо по условиям производства, в организации должны устраиваться сушилки для специальной одежды и специальной обуви, камеры для обеспыливания специальной одежды и установки для дегазации и обезвреживания средств индивидуальной защиты.

Расходы на эти цели в полном объеме принимаются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке. Расходы на приобретение топлива, воды и энергии Согласно подпункту 5 п. При учете расходов на приобретение энергии основанием для принятия расходов является также наличие договора с энергоснабжающей организацией, заключенного в соответствии с ГК РФ, либо иного документа в частности, выставленного счета , отражающего поставку электроэнергии и других видов энергии.

В таком же порядке должны приниматься расходы на приобретение воды. При всем этом вышеприведенные расходы должны быть обоснованы технологическим процессом, а в случае перерасхода электроэнергии, превышения норм потребления воды, не обусловленных технологическим процессом, затраты считаются экономически не оправданными, а потому не могут приниматься в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Москве от Расходы на оплату приобретаемых горюче-смазочных материалов Расходы на оплату приобретаемых организацией горюче-смазочных материалов ГСМ принимаются в целях налогообложения прибыли на основании п.

Однако, учитывая правила, предписывающие необходимость экономического обоснования производимых организацией расходов, можно сделать вывод, что затраты на ГСМ могут быть отнесены к материальным расходам, связанным с производством и реализацией, в пределах фактически понесенных затрат, но с учетом экономического обоснования превышения норм, утвержденных Минтрансом России.

Документами, на основании которых может быть подтвержден производственный характер расходов на приобретение ГСМ, являются путевые листы. В настоящее время унифицированные формы путевых листов утверждены постановлением Госкомстата России от Как указано в письме Минфина России от Что касается остальных организаций, то они могут разработать свою форму путевого листа либо иного документа, подтверждающего произведенные расходы в виде ГСМ, в котором должны быть отражены все реквизиты, предусмотренные п.

При этом первичные документы должны составляться таким образом и с такой регулярностью, чтобы на их основании можно было судить об обоснованности произведенного расхода. Если ежемесячное составление путевого листа позволяет организовать учет отработанного времени, расхода ГСМ, то путевой лист, составленный с такой периодичностью, может подтверждать вышеназванные расходы налогоплательщика. Целью оформления путевых листов в том числе является подтверждение обоснованности расхода ГСМ.

Отсутствие в путевом листе информации о конкретном месте следования не позволяет судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в служебных целях. Подобные реквизиты являются обязательными и отражают содержание хозяйственной операции. Путевой лист, не содержащий в составе своих реквизитов информацию о месте следования автомобиля, не подтверждает осуществленные налогоплательщиком расходы на приобретение ГСМ. Для признания расходов на приобретение ГСМ в период работы автомобильного транспорта сверх нормального рабочего дня в целях налогообложения прибыли необходимо наличие как документов, подтверждающих фактический расход бензина на производственные цели, так и путевых листов, а также утвержденных руководителем организации документов, предусматривающих работу в сверхурочные часы, выходные или праздничные дни.

Расходы на приобретение работ и услуг производственного характера Расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ услуг структурными подразделениями организации признаются в целях налогообложения прибыли на основании подпункта 6 п. Если готовая продукция поставляется на экспорт на условиях DAF доставка до границы, "Инкотермс " , расходы по доставке товара поставщиком до границы и возврате цистерн по территории Российской Федерации являются экономически обоснованными затратами и могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе материальных расходов.

Недостача и или порча материальных ценностей в пределах норм естественной убыли В соответствии с подпунктом 2 п. В настоящее время порядок утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материально-производственных запасов утвержден постановлением Правительства РФ от При этом Федеральным законом от Кроме того, налогоплательщикам следует учитывать, что к естественной убыли не относятся технологические потери и потери от брака, а также потери товарно-материальных ценностей при их хранении и транспортировке, вызванные нарушением требований стандартов, технических и технологических условий, правил технической эксплуатации и повреждением тары.

На дату подготовки настоящего издания к печати во исполнение положений подпункта 2 п. На основании подпункта 2 п. Исходя из вышеизложенного временно до утверждения в соответствии с постановлением Правительства РФ от

Учет отдельных операций УАУ Материал из КинтВики Перейти к: навигация , поиск Получение доходов Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и или в кассу, получения иного имущества работ, услуг и или имущественных прав, а также погашения задолженности оплаты налогоплательщику иным способом кассовый метод. При поступлении денежных средств в кассу настойка типовой операции производится аналогично.

Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе

Возможна ли выдача спецодежды сверх нормы Норма выдачи специальной одежды, рабочей обуви, костюма СИЗ Подробнее об этом см. Как отразить в бухгалтерском учете выдачу спецодежды сотрудникам. НДФЛ и страховые взносы Поскольку при получении специальной одежды в т. НДФЛ ст. Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация. При расчете налога на прибыль ее стоимость списывайте через амортизацию п. При этом организация вправе самостоятельно определить порядок списания спецодежды с учетом срока ее использования и других экономических показателей.

"Спецодежда: бухгалтерский и налоговый учет" (Коршунова Е.К., Федорчук Н.Ю.) ("МЦФЭР", 2003)

Статья Материальные расходы 1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика: 1 на приобретение сырья и или материалов, используемых в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг и или образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров выполнении работ, оказании услуг ; 2 на приобретение материалов, используемых: абзац исключен. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Спецодежда сверх норм

Главная Общие нормы выдачи спецодежды Приказом Минздравсоцразвития России от Остановимся подробнее на данных изменениях. Работодатель обязан бесплатно обеспечивать средствами индивидуальной защиты далее — СИЗ своих работников, если они заняты на работах с вредными и или опасными условиями труда, а также выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Это установлено в ст.

Полезное видео:

Учет экономически обоснованных расходов

Статьи для бухгалтера Спецодежда. Вопросы налогообложения Расходы организации по обеспечению работников спецодеждой относятся к расходам по обычным видам деятельности п. Лебедева В случае увольнении работника предприятия у бухгалтера могут возникнуть следующие вопросы: как учесть расходы, если работнику предприятия была выдана спецодежда - костюм зимний В данной статье будет приведен пример учета спецодежды, которая не находилась в собственности рабочего и, как следствие, возвращена на склад предприятия. Спецодежда бывшая в употреблении после стирки, чистки, дезинфекции, дегазации, дезактивации, обеспыливания, обезвреживания и ремонта может быть использована снова п. Если при увольнении работник сдал спецодежду, срок носки которой не истек определить, можно ли в дальнейшем использовать спецсредства, должна постоянно действующая или рабочая инвентаризационная комиссия , то комиссия определяет процент ее износа и при повторной выдаче бывшей в употреблении спецодежды срок носки исчисляется с учетом установленного процента износа. Выдача спецодежды отражается в личной карточке работника. Ее форма приведена в Постановлении Минтруда России от

Учет спецодежды в ПП «1С: Бухгалтерия предприятия 8» ред.3.0

К-т Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам — на сумму НДС, подлежащего уплате: Д-т Налог на добавленную стоимость К-т Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам — списание спецодежды в момент ее выдачи работникам: Д-т Накладные расходы, Незавершенное строительство и др. К-т Прочие запасы Второй вариант. Однако это не совсем удобный вариант учета, так как контролировать в том числе и инвентаризировать в процессе эксплуатации эти объекты очень сложно и не всегда представляется возможным. Кроме того, при данном методе не учитывается тот факт, что спецодежда со временем изнашивается и ее первоначальная стоимость вследствие этого меняется. Поэтому такой способ учета спецодежды не рекомендуется к использованию. Бухгалтерские проводки выглядят следующим образом: — приобретение спецодежды: Д-т Прочие запасы Спецодежда на складе К-т Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам — на сумму НДС, подлежащего уплате: Д-т Налог на добавленную стоимость К-т Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам — выдача спецодежды в эксплуатацию: Д-т Прочие запасы Спецодежда в эксплуатации К-т Прочие запасы Спецодежда на складе — списание спецодежды на расходы: Незавершенное строительство и др. К-т Прочие запасы Спецодежда в эксплуатации Третий вариант.

Спецодежда. Вопросы налогообложения

Материальные расходы Материальные расходы — это отдельный вид расхода. Согласно подп. Для корректного учета необходимо ответить на следующие вопросы: Что такое материальные расходы? Как подсчитать сумму материальных расходов? В каком порядке принимаются материальные расходы? Что такое материальные расходы? Но в абз.

Списание стоимости спецодежды организацией на УСН

Перечень затрат, которые можно зачесть и уменьшить за их счет сумму доходных поступлений для последующего расчета налога, утвержден законодательно. Добавлять новые виды трат в список субъекты предпринимательства не уполномочены. Детально обсудить состав учитываемых расходов на УСН вы можете на форуме нашего сайта по следующей ссылке. Регламентация расходных операций По общему правилу материальные расходы УСН — это ключевые затраты на средства производства, без которых не обойтись при создании товара, выполнении работы, оказании услуги. Соответствующие материальные расходы УСН, принимаемые в году, регулируют статьи и Они должны быть учтены в налогооблагаемой базе по правилам, применяемым для расчета налога на прибыль. Кроме того, чтобы затраты материального характера принять к учету и скорректировать на их сумму доходы, надо: быть готовым доказать экономическую обоснованность операций; подтвердить каждое действие документально. Соответствующие траты должны иметь место в рамках осуществляемой хозяйственной деятельности. По всем расходным операциям необходимо готовить доказательную базу в отношении экономической обоснованности: к учету принимают только те затраты, которые направлены на увеличение материальных выгод в дальнейшем.

Расходы организации по обеспечению работников спецодеждой на затраты принимаемые для целей налогообложения прибыли.

Стоимость спецодежды можно включить в расходы при УСН Представительские расходы - это какие расходы? Пример 1. Материальные затраты цеха N 4 составили - 12 руб. Готовые комбинезоны для целей бухгалтерского учета учитываются в составе материалов.

Бланк документа, предназначенного для осуществления наличных денежных расчетов за проезд наземным пассажирским транспортом общего пользования, должен содержать следующие реквизиты: - наименование, шестизначный номер и серию; - код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации; - наименование организации или индивидуального предпринимателя, выдавших бланк; - вид транспортного средства, на котором оказывается услуга по перевозке пассажиров; - стоимость услуги в денежном выражении. В ряде случаев соблюдение правил документального оформления хозяйственных операций имеет особое значение для подтверждения произведенных расходов. Например, если организация оплатила какие-либо работы услуги , а в качестве подтверждения расходов другая сторона выдала квитанцию, представляющую собой документ, заменяющий чек контрольно-кассового аппарата, то такой документ должен быть оформлен с учетом предъявляемых к нему требований. Общая классификация расходов, принимаемых в целях обложения налогом на прибыль В соответствии с положениями главы 25 НК РФ вся совокупность производимых организацией расходов подразделяется на расходы, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы. В свою очередь, связанные с производством и реализацией расходы состоят из материальных расходов, расходов на оплату труда, сумм начисленной амортизации, а также прочих расходов. При применении установленной налоговым законодательством классификации расходов организациям следует учитывать, что перечень принимаемых для целей налогообложения расходов не является закрытым. Для того чтобы учесть для целей налогообложения как перечисленные, так и не перечисленные в главе 25 НК РФ расходы, необходимо, чтобы они удовлетворяли условиям, приведенным в ст. Исключение составляют расходы, приведенные в ст. Кроме того, ст.