Включение курсовых разниц в книге учета доходов и расходов

И как быть, есть курс иностранной валюты, в которой они выражены, по отношению к рублю изменился? Говорим про курсовые разницы при УСН в году: есть ли законодательная возможность их учитывать при налогообложении. Такого права давно нет Сразу скажем, что ещё с года налоговый учет курсовых разниц при УСН стал невозможен. Соответствующие положения были давно изъяты из Налогового кодекса РФ.

Курсовые разницы: бухгалтерский и налоговый учет

Если вам необходимы услуги бухгалтера — свяжитесь с нами по телефону Действительно, при импорте товаров в учете организации возникают положительные и отрицательные курсовые разницы.

Порой бухгалтеру непросто разобраться, когда возникают курсовые разницы, в результате чего они появляются, нужно ли можно ли включать их в состав доходов или расходов, каким образом курсовые разницы отражаются в Книге доходов и расходов. Предлагаем сначала разобраться, возможно ли положительную отрицательную курсовую разницу включить в состав доходов расходов организации.

Существует закрытый перечень расходов, на которые упрощенец имеет право уменьшить свой доход. Все эти расходы поименованы в статье Налогового Кодекса РФ. Сюда входит и отрицательная курсовая разница. Статья Порядок определения расходов 1. Проводится же такая переоценка в связи с изменившейся котировкой иностранной валюты по отношению к рублю подп.

В статье А как же быть с курсовыми разницами, возникающими в результате покупки продажи валюты? Ведь в большинстве случаев внутренний курс банка, у которого мы эту валюту покупаем, значительно выше курса ЦБ, что вызывает образование убытка от покупки валюты.

Таким образом, расход от продажи валюты по курсу ниже или от покупки по курсу выше курса, установленного ЦБ РФ не попадает под определение отрицательной курсовой разницы и поэтому в расход данную сумму брать мы не в праве. Курсовую разницу, возникающую при покупке продаже валюты, организация, применяющая УСН, взять в расходы не имеет права. Теперь рассмотрим, какие положительные курсовые разницы нужно взять в доход. А вот тут все очень интересно и занимательно.

В НК РФ имеется ст. Именно поэтому в доходы мы берем как положительную курсовую разницу в результате переоценки имущества, так и положительную курсовую разницу, возникающую при покупке продажи валюты. Краткий вывод: Вот такая вот несправедливость, в статье п. Вот и получается, что в расходы можно взять только курсовую разницу после переоценки имущества, а в доходы берем всю положительную курсовую разницу. Определившись с тем, какая курсовая разница увеличивает, а какая уменьшает налогооблагаемую базу по УСН, необходимо понять, когда эти курсовые разницы возникают и в какой момент попадают в Книгу доходов и расходов.

Отдельного порядка учета курсовых разниц для упрощенцев не предусмотрено, поэтому следует пользоваться порядком, установленным для общего режима налогообложения. Такого мнения придерживается Минфин РФ. При появлении доходов или расходов в иностранной валюте следует принять их к учету по официальному курсу Центрального банка РФ на дату поступления или выбытия денежных средств на расчетный счет организации. То есть, в нашем случае при оплате импортного товара, необходимо купить валюту. Курс ее будет отличаться от официального курса ЦБ, и как правило будет выше.

При этом возникает отрицательная курсовая разница между внутренним курсом банка и курсом ЦБ, что приводит к возникновению убытка от покупки валюты. Но, как мы уже выяснили ранее, эту курсовую разницу в расход взять мы не в праве. То есть в Книгу доходов и расходов на дату оплаты импортного товара попадает стоимость данного товара в пересчете на курс ЦБ РФ, а убыток от покупки не попадает в расходы. Теперь надо разобраться, как и когда образуются курсовые разницы, возникающие в результате переоценки имущества.

Так же, как и для целей бухгалтерского учета п. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения исполнения обязательств и требований и или на последнее число отчетного налогового периода в зависимости от того, что произошло раньше.

Отсюда следует, что стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте после фактической поставки, должна определяться по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату перехода права собственности, как и в бухгалтерском учете. То есть на дату поступления импортного товара необходимо произвести его оценку по курсу ЦБ РФ на эту дату. Условно датой поступления товара будет Переоценку следует производить на последнее число отчетного налогового периода, то есть при УСН ежеквартально. Внеплановая переоценка происходит на дату перехода права собственности по операциям.

Например, на дату реализации имущества. То есть переоценка импортного товара в нашем случае будет произведена Если же мы его продадим, но переоценку по курсу ЦБ РФ необходимо будет произвести на дату отгрузки данного товара.

При поступлении импортного товара имеется ввиду момент перехода права собственности на товар , его стоимость оценивается в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оприходования товара. На момент оплаты курс будет другой. В связи с изменением курса иностранной валюты при оплате ранее отгруженных товаров будут возникать курсовые бывшие суммовые разницы.

В доходы же обязаны включить всю положительную курсовую разницу. Курсовая разница возникает при переоценке имущества. На дату фактического поступления товара имеется ввиду переход права собственности необходимо произвести его оценку по курсу ЦБ РФ на эту дату. Следующая переоценка осуществляется на каждую отчетную дату, если отгрузка не произошла раньше нее, или на дату оплаты товара. То есть если товар поступил Однако если отгрузка данного товара произошла раньше, например А если мы оплатили импортный товар Так вот, в результате переоценки возникает положительная или отрицательная курсовая разница.

Если курс упал на дату очередной переоценки, то возникает отрицательная курсовая разница. Ее мы можем взять в расходы. Если же наоборот, то возникает положительная курсовая разница. На эту сумму мы должны увеличить налогооблагаемую базу. В Книгу доходов и расходов курсовые разницы попадают в момент их возникновения, то есть в нашем случае Порядок переоценки товара таков: на дату поступления, на дату оплаты, на отчетную дату, на дату отгрузки товара покупателю.

Согласно пп. Для этого в программе 8. Если у вас остались вопросы, мы предлагаем услуги бухгалтерского учета совместно с консалтингом.

Способ отражения входного НДС в Книге учета доходов и расходов. Согласно ст. Пунктом 2. В связи с изложенным налогоплательщик при заполнении Книги учета доходов и расходов должен указать в графе 5 отдельной строкой стоимость материальных расходов, подлежащих включению в состав расходов, и, соответственно, отдельной строкой сумму налога на добавленную стоимость. Вопрос в том, на основании какого документа учитывать в расходах сумму НДС? По мнению Минфина и налоговиков в этом случае обязателен счет-фактура.

Без него признать расходом НДС нельзя. Более того, специалисты Минфина считают, что включить в расходы НДС не получится, даже если счет-фактура есть, но оформлен с нарушениями.

Однако с мнением чиновников следует поспорить. Ведь в соответствии со статьями , и НК РФ счет-фактура — необходимый документ для вычета по НДС, и других функций счета-фактуры в Налоговом кодексе не указано. Подтвердить же уплаченный поставщику в стоимости товаров, работ и услуг НДС вполне могут накладные или акты, если налог выделен в них отдельной строкой.

Таким образом, если организация не боится споров с налоговиками, то она может учесть в расходах сумму НДС на основании товарной накладной или акта.

Выиграть спор шансов достаточно. Если же организация спорить не желает, лучше получить у поставщика счет-фактуру. Учет расчетов с подотчетными лицами при УСН. Порядок отражения расходов на хозяйственные нужды в Книге учета доходов и расходов.

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров работ, услуг и или имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров работ, услуг и или имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров выполнением работ, оказанием услуг и или передачей имущественных прав.

При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: 1 материальные расходы в том числе расходы по приобретению сырья и материалов , а также расходы на оплату труда — в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами включая банковские кредиты и при оплате услуг третьих лиц; То есть, Вы оприходовали МПЗ по авансовому отчету, у Вас возникло обязательство перед работником.

Как только Вы погасите образовавшуюся задолженность, то оба условия п. Все это при условии, что данные расходы соответствуют перечисленным в ст. Налоговый учет расходов на оплату труда при УСН.

На основании пп. Данные расходы учитываются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и или натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами ст.

Как правило, это аванс например, 25 го числа месяца и подсчет например, 10 — 15 го числа следующего месяца. Как учесть данные выплаты в расходах при УСН? В справочно-информационных системах встречается два варианта учета. При одном варианте предлагается выплаченный аванс считать заработной платой за первую половину месяца и признавать в момент выплаты в расходах при УСН. Второй вариант предполагает учитывать аванс в расходах не в момент выплаты, а в последний день месяца при начислении заработной платы за месяц.

Пунктом 5 ст. Происходит это при начислении заработной платы в последний день месяца. Интересует вопрос оптимизации налогообложения? Когда можно учесть в расходах НДФЛ? В силу пп. Так как уплата сумм НДФЛ за счет налоговых агентов не допускается, согласно пп.

Курсовые разницы у плательщиков единого налога: будет ли доход

Малый бизнес ИП, применяющий общую систему налогообложения, получает товар, подлежащий оплате в валюте. Оплата производится с отсрочкой платежа. Как учитывается изменение курса валюты, происходящее с момента оприходования товара до момента перечисления валюты в оплату за товар? Как определить, в какой таблице книги учёта доходов и расходов ИП отражаются курсовые разницы? ИП, применяющий общую систему налогообложения, получает товар, подлежащий оплате в валюте. Согласно п. При этом индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Использование иных методов учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями для целей исчисления налога на доходы физических лиц законодательством о налогах и сборах не предусмотрено письма Минфина России от Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден приказом Минфина России и МНС России от Пунктом 18 Порядка предусмотрено, что стоимость товарно-материальных ценностей, относимых к материальным расходам, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением ТМЦ, определяется исходя из цен их приобретения без учета суммы НДС, за исключением операций, не облагаемых НДС раздел I Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя далее - Книга учета , и налогов, включаемых в расходы в соответствии с НК РФ.

Как платить налоги при расчётах в валюте

Топ 5 популярных вопросов Законодательство РФ не предусматривает каких-либо ограничений или запретов для упрощенцев касательно операций с инвалютой. Котировка денежной массы различных стран не остается неизменной, что приводит к образованию курсовых разниц. В данной статье рассмотрим курсовые разницы при УСН, особенности их документального оформления, учет и налогообложение. Формирование курсовых разниц и их виды Под курсовой разницей подразумевается разница, образуемая по причине колебания курса валют за различные отрезки времени.

Курсовые разницы при УСН

В какой момент учитывать положительные курсовые разницы по таким счетам. Доходы при упрощенной системе признаются по правилам статьи Там сказано, что при расчете единого налога учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы. Последние определяется в соответствии со статьей Налогового кодекса РФ. В соответствии с пунктом 11 упомянутой статьи в состав внереализационных доходов включают положительную курсовую разницу, которая возникает от переоценки валюты и валютных требований обязательств , в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации. Положительной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств.

Курсовая разница

ЮРЕН, валюта, переоценка, курсовые разницы, доход Основные понятия Курсовые разницы появляются вследствие того, что первоначально в бухучете операции в инвалюте отражаются на дату их осуществления в гривнях по курсу НБУ. А в ходе дальнейшей хоздеятельности приходится проводить их перерасчет п. А поскольку курс НБУ постоянно колеблется, то возникают курсовые разницы. Причем они могут быть как положительными, так и отрицательными хотя могут и вообще отсутствовать. И тут у плательщика ЕН возникает закономерный вопрос: повлияют ли такие разницы на его доход? К сожалению, в НКУ, в частности в ст. Поэтому, как обычно, налоговики фискалят.

Курсовые разницы: учет и налогообложение

Если вам необходимы услуги бухгалтера — свяжитесь с нами по телефону Действительно, при импорте товаров в учете организации возникают положительные и отрицательные курсовые разницы. Порой бухгалтеру непросто разобраться, когда возникают курсовые разницы, в результате чего они появляются, нужно ли можно ли включать их в состав доходов или расходов, каким образом курсовые разницы отражаются в Книге доходов и расходов. Предлагаем сначала разобраться, возможно ли положительную отрицательную курсовую разницу включить в состав доходов расходов организации.

Учет курсовых разниц на усн доходы минус расходы

Продолжаем рассмотрение темы бухгалтерского и налогового учета разниц, возникающих по договорам в эквиваленте начало см. Разъяснение размещено на сайте Минфина и подготовлено в связи с вопросами по применению норм Указа Президента от В нем говорится следующее Для осуществления данного заказа был привлечен подрядчик — резидент РФ, с которым также был заключен договор, валютой которого является евро, а оплата будет производиться российскими рублями по курсу Центробанка РФ на дату оплаты. Акт с заказчиком подписан С подрядчиком акт подписан Оплата от заказчика поступила Подрядчику погашена задолженность Предположим, что курсы валют составляют: на Просим дать разъяснения по определению суммовых разниц, возникающих в момент поступления валюты от заказчика и в момент погашения задолженности перед подрядчиком

Курсовые разницы при УСН: заявлять или нет? А внешнеэкономическая деятельность ведется? Тогда эта статья для вас: именно при названных обстоятельствах и возникают пресловутые курсовые разницы. Наши законодатели расщедрились и с 1 января г. Что же касается положительных

Пример расчета курсовых разниц и как отразить в декларации по НДС. ЕСХН, во внереализационные доходы следует включать курсовые разницы Важно! Сумма записывается в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и.

УСН февраля Еще вопросик:Просим Вас разьяснить вопрос по учету курсовых разниц для целей налогообложения с г В то же время нужно учитывать положительные разницы, возникающие при продаже покупке валюты. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1. Рекомендация: Как отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при упрощенке Доходы в валюте Поступления в валюте учтите в совокупности с теми, что получали в рублях. Сумму таких доходов определите по курсу Банка России, действующему на дату признания доходов п. В бухучете имущество и задолженность, стоимость которых выражена в иностранной валюте, надо переоценивать п. Однако возникающие при этом положительные отрицательные курсовые разницы в книге доходов и расходов отражать не нужно. Это следует из положений пункта 5 статьи

Статьи для бухгалтера Курсовые разницы и упрощенная система Все предприятия так или иначе сталкиваются с валютными операциями. Кто-то покупает иностранную валюту, чтобы заплатить зарубежному партнеру, кто-то получает ее, экспортируя товар, кто-то заводит валютный банковский счет. А так как доходы и расходы учитываются в рублях по курсу ЦБ РФ, который постоянно меняется, возникают разницы. Как с ними поступать, сейчас и выясним. Мы уже неоднократно обсуждали в журнале учет курсовых разниц. Тема сложная и все время вызывает вопросы. Постараемся помочь читателям опять. Если в договоре фигурирует валюта, а оплата ведется в рублях, образуются не курсовые, а суммовые разницы. Они же согласно пункту 3 статьи