Внереализационные расходы это прямые или косвенные

Расходы на содержание общехозяйственного персонала 5 Амортизационные отчисления и затраты на ремонт ОС управленческого и общехозяйственного назначения 6 Арендная плата за помещения общехозяйственного назначения 7 Затраты на оплату информационных, аудиторских, консультационных и т. Какие разделы декларации и за какой период нужно заполнить вашей организации, смотрите в таблице. Некоторые виды косвенных расходов, включенных в строку , надо показать отдельно. Строки — заполните, только если учетной политикой предусмотрена амортизационная премия. Готовый шаблон учетной политики на год можно скачать в специальном сервисе. По строке покажите сумму расходов на соцзащиту инвалидов.

Как разделить расходы по налогу на прибыль на прямые и косвенные?

Косвенные расходы вы можете списать в периоде, к которому они относятся, а прямые расходы — в периоде реализации продукции товаров , в стоимости которых расходы учтены. Списать прямые расходы, не дожидаясь реализации услуг, можно, если вы оказываете услуги. Состав прямых расходов в производственной деятельности и в торговле различается. Конкретный перечень вы определяете самостоятельно с учетом общих правил.

Так, к прямым расходам на производство могут относиться, в частности, расходы на сырье и материалы, суммы начисленной амортизации, расходы на оплату труда. К прямым расходам в торговле относятся стоимость приобретения товаров и транспортные расходы.

Косвенными расходами являются расходы, которые не вошли в состав прямых и внереализационных. Состав прямых и косвенных расходов по налогу на прибыль Состав прямых и косвенных расходов зависит от того, связаны они с производственной или торговой деятельностью.

Внереализационные расходы делить на прямые и косвенные не нужно. Это следует из п. Конкретный перечень прямых расходов вы определяете исходя из условий своей деятельности и закрепляете в учетной политике п.

При производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг к прямым расходам могут быть отнесены, в частности п. Косвенными являются все расходы, которые вы не отнесли к прямым и которые не являются внереализационными п. В торговой деятельности к прямым расходам относят следующие категории расходов ст.

Все прочие расходы кроме внереализационных относятся к косвенным расходам ст. Распределение косвенных расходов К косвенным расходам относятся расходы на производство и реализацию, которые вы не отнесли к прямым расходам. Внереализационные расходы к косвенным не относятся. Эти выводы следуют из п. Состав косвенных расходов определяется по-разному п. Как учесть прямые и косвенные расходы в производстве Прямые и косвенные расходы, связанные с производством и реализацией, вы учитываете по-разному п.

Прямые расходы на производство Состав прямых расходов при производстве товаров выполнении работ, оказании услуг вы определяете самостоятельно, с учетом специфики своего производства, исходя из требований п. Признать в расходах текущего периода вы можете лишь те прямые расходы, которые приходятся на реализованную в этом периоде продукцию. Для этого необходимо распределять прямые расходы на относящиеся к реализованной продукции, незавершенное производство НЗП , остатки готовой продукции на складе и остатки отгруженной, но не реализованной продукции п.

Порядок учета прямых расходов при выполнении работ и оказании услуг имеет некоторые особенности. Состав прямых расходов на производство К прямым расходам на производство и реализацию относятся, в частности п. Конкретный состав прямых расходов вы определяете сами исходя из специфики своей деятельности и закрепляете его в учетной политике п. Важно: при определении состава прямых расходов учитывайте, что ваш выбор должен быть обоснован.

То есть порядок отнесения затрат к прямым расходам должен содержать экономически обоснованные показатели и учитывать особенности технологического процесса Письма Минфина России от Прямые расходы при производстве продукции вы распределяете п. Учесть в расходах текущего отчетного налогового периода вы можете только те прямые расходы, которые приходятся на продукцию, реализованную в этом периоде продукцию п. Прямые расходы на выполнение работ распределяются только на относящиеся к реализованным работам и на НЗП п.

Прямые расходы на оказание услуг вы можете по своему выбору п. Порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию выполненные работы, оказанные услуги вы определяете самостоятельно. Этот порядок необходимо закрепить в учетной политике п. Косвенные расходы на производство К косвенным относятся расходы, которые не вошли в состав прямых или внереализационных расходов п.

К примеру, к косвенным расходам можно отнести затраты на заработную плату управленческого персонала, а также сотрудников подразделений, не занятых непосредственно в производстве.

Перечислять косвенные расходы в учетной политике не нужно: расходы на производство и реализацию, которые вы не указали в качестве прямых, будут относиться к косвенным расходам п.

Косвенные расходы списываются сразу в периоде, к которому они относятся, ждать реализации продукции не нужно п. Поэтому для скорейшего списания расходы удобнее отнести к косвенным. Но этим злоупотреблять не стоит. Распределение расходов на прямые и косвенные должно быть экономически обосновано и учитывать особенности технологического процесса.

Расходы относите к косвенным, только когда нет реальной возможности отнести их к прямым Письма Минфина России от Можно ли расходы на услуги сторонних организаций относить к косвенным Полагаем, рискованно относить к косвенным расходы на те услуги сторонних организаций, которые являются частью вашего технологического процесса и или их можно соотнести с конкретными производственными результатами.

В данном случае мы руководствуемся общим принципом: в состав косвенных можно отнести расходы, только если нет реальной возможности отнести эти расходы к прямым. Такой вывод можно сделать из анализа ст. Данной позиции придерживаются и Минфин России см. Письма от Как учесть прямые и косвенные расходы при оказании услуг При оказании услуг расходы кроме внереализационных вы должны распределять на прямые и косвенные п. Состав прямых расходов при оказании услуг В состав прямых расходов включаются затраты, непосредственно связанные с оказанием услуг, в частности это могут быть п.

Как учитываются прямые расходы при оказании услуг Налогоплательщики, оказывающие услуги, могут выбрать один из двух вариантов учета прямых расходов п. Во втором случае нужно распределять прямые расходы на те, которые приходятся на реализованные услуги и на незавершенное производство. Порядок распределения вы устанавливаете в учетной политике п. Косвенные расходы при оказании услуг К косвенным относятся расходы, которые не отнесены к прямым и не являются внереализационными расходами п.

К примеру, к косвенным расходам можно отнести заработную плату сотрудников, не имеющих непосредственного отношения к оказанию услуг. Перечислять косвенные расходы в учетной политике не нужно: расходы на производство и реализацию, которые вы не указали в качестве прямых, будут рассматриваться как косвенные п. Ваше решение отнести расходы к прямым или косвенным должно быть обоснованным.

Косвенные расходы при оказании услуг вы учитываете в расходах отчетного налогового периода, в котором они осуществлены п. Как учесть прямые и косвенные расходы в торговле Расходы, связанные с торговой деятельностью, вы учитываете в разном порядке, в зависимости от того, являются эти расходы прямыми или косвенными ст. Прямые расходы в торговле В состав прямых расходов по торговой деятельности относятся: стоимость приобретения товаров и транспортные расходы.

Эти два вида расходов списываются в разном порядке ст.

Актуально на: 3 июня г. Организация должна самостоятельно определить состав прямых расходов и закрепить его в своей учетной политике для целей налогообложения.

Споры по поводу отнесения расходов по налогу на прибыль к прямым или косвенным

Затраты, понесенные предприятием при приобретении комплектующих изделий для монтажа или полуфабрикатов для дополнительной обработки. Расходы по оплате труда работников предприятия, задействованных в производстве товаров, в оказании услуг или осуществлении работ. В эту категорию относятся также расходы на обязательное пенсионное страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности, медицинская страховка, социальное страхование от профзаболеваний и несчастных случаев, финансирование накопительной части пенсии. Перечисленные расходы обязательно должны быть начислены на оплату труда работников, задействованных в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг. Только в этом случае их можно будет учесть при определении налога на прибыль. Суммы, начисляемые по амортизации основных средств, если таковые используются в производстве товаров, осуществлении работ или оказании услуг. Перечень прямых расходов является открытым. Налогоплательщик вправе самостоятельно определить свой список прямых расходов, отличающийся от перечня из ст. При этом Минфин РФ обращает внимание, что перечень прямых расходов, определяемых налогоплательщиком, должен быть обоснован технологическим процессом. Такого же мнения придерживаются и судьи Арбитражного суда Дальневосточного округа см.

Косвенные расходы по налогу на прибыль

Например, расходы на поддержание компьютерной оргтехники, уборку офисов и производственных помещений. Налоговый, финансовый и управленческий учет таких трат имеет свои особенности, которые при составлении отчетности и уплате налогов нужно учитывать. Отличие от внереализационных и прямых расходов Не следует путать внереализационные расходы и косвенные. К внереализационным расходам относят те, которые не связаны ни с производством, ни с обслуживанием, а относятся к отдельной категории. К ним относят траты на покупку и выпуск акций, облигаций и иностранной валюты, средства, начисленные на амортизацию и оплату процентов по кредиту. Основное отличие их от внереализационных и постоянных, могут носить как переменный, так и постоянный характер, но в бухгалтерском и налоговом учете они должны учитываться как текущие и фиксироваться в том месяце, когда они был совершены. В то время остальные издержки могут быть перенесены на следующий учетный период, и это будет считаться законным. Как и любые другие косвенные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль, а учитывая, что под ними может учитываться все что угодно, то за состоянием этой статьи пристально следят налоговые органы. Но неопределенность создает проблемы не только для сотрудников налоговой службы, но и для простых бизнесменов, которые не всегда знают, какие издержки относить к этой категории, а какую нет. Если товар или услуга по принятой на предприятии учетной политике должны учитываться как косвенные, но такое положение противоречит прописанным в НК РФ ст.

Комментарии и мнения

RECOMMEND Расходы прямые и косвенные при производстве продукции Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, то расходы на производство и реализацию группируются им с учётом положений статьи НК РФ, то есть делятся на прямые и косвенные. Рано или поздно и те и другие расходы компания учтёт при расчёте налога на прибыль. Разница лишь в том, когда именно она сможет это сделать. Ведь вся сумма косвенных расходов, осуществлённых в течение отчётного или налогового периода, уменьшает налогооблагаемую прибыль этого периода. Прямые же расходы признают в налоговом учёте по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, то есть списание этих расходов может растянуться на несколько кварталов или даже лет1. Каждая организация вправе самостоятельно установить в учётной политике для целей налогообложения, какие именно расходы, связанные с производством продукции работ, услуг , она отнесёт к прямым, а какие - к косвенным2. За основу может быть взят рекомендуемый перечень, который содержится в пункте 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации: материальные затраты; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства продукции работ, услуг , а также страховые взносы; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве продукции работ, услуг. Данный перечень прямых расходов не является закрытым.

Полезное видео:

Прямые и косвенные расходы в приложение 2 к листу 2 декларации по налогу на прибыль

Построчное заполнение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль Строка Строка транспортный налог и налог на имущество 20 Строка амортизационная премия по автомобилю 30 Строка амортизационная премия на ремонт сооружения 15 Важно учесть, что в случае отсутствия прибыли — большую часть понесенных затрат можно принять как косвенные. Таким образом, это позволит уменьшить сумму налоговой базы, поскольку косвенные расходы не имеют прямой привязанности к выручке, в отличии от прямых затрат. Косвенные расходы вы можете списать в периоде, к которому они относятся, а прямые расходы — в периоде реализации продукции товаров , в стоимости которых расходы учтены. Списать прямые расходы, не дожидаясь реализации услуг, можно, если вы оказываете услуги. Состав прямых расходов в производственной деятельности и в торговле различается. Конкретный перечень вы определяете самостоятельно с учетом общих правил. Так, к прямым расходам на производство могут относиться, в частности, расходы на сырье и материалы, суммы начисленной амортизации, расходы на оплату труда. К прямым расходам в торговле относятся стоимость приобретения товаров и транспортные расходы.

Косвенные расходы

Добрый день! Моя компания занимается перепродажей товаров не производством. Следовательно, к прямым расходам я отношу только расходы по товарам, купленным для продажи клиентам, а зарплату себе Генеральному директору , взносы в фонды, комиссию банка, товары и услуги, приобретенные для рекламы моей компании, я отношу к косвенным расходам. Прямые расходы организаций, осуществляющих торговую деятельность, определены ст. Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном налоговом периоде, и суммы расходов на доставку транспортные расходы покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей настоящего Кодекса, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке: 1 определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце; 2 определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца; 3 рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов пункт 1 настоящей части к стоимости товаров пункт 2 настоящей части ; 4 определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца. То есть, если согласно Вашей учетной политике, транспортные расходы не включаются в стоимость товара, то их сумма рассчитывается по указанному выше алгоритму и относится к прямым расходам. Что касается упомянутой комиссии банка, то услуги банков относятся к внереализационным расходам, в соотв.

Косвенные расходы по налогу на прибыль: перечень стр. 040

Статьи для бухгалтера Прямые и косвенные расходы: в чем налоговики не согласны с компаниями Деление затрат на прямые и косвенные используется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. При этом законодатель не определил перечень данных затрат, что приводит к разногласиям на практике. Постановление АС ПО от Что это за затраты и к каким расходам прямым или косвенным они должны быть отнесены по законодательству? Несколько слов о прямых и косвенных расходах Для целей налогообложения прибыли расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного периода, подразделяются на прямые и косвенные. Это сырье и материалы, амортизация, расходы на оплату труда и страховые взносы сотрудников основных подразделений, непосредственно выпускающих готовую продукцию. Отключить рекламу На том основании, что вышеуказанный перечень является открытым, налоговый орган в оспариваемом решении пришел к выводу, что те или иные расходы относятся к прямым, если они связаны с производством и реализацией. И налоговое законодательство не устанавливает зависимость группировки затрат по периоду и способу признания в налоговом учете на прямые и косвенные с квалификацией затрат по их характеру на связанные с производством и реализацией и внереализационные. То есть проводить параллели между названными расходами, тем самым расширяя список прямых затрат, у налоговиков нет оснований. Налоговики этим пренебрегли и в вопросах налогообложения ссылались на нормативные акты, имеющие отношение к бухгалтерскому учету.

Прямые и косвенные расходы при исчислении налога на прибыль

Расходы по управлению снабженческо-заготовительной деятельностью; на управление финансово-сбытовой деятельностью Расходы на рабочую силу: на набор, отбор, подготовку руководителей, обучение переподготовку и на повышение квалификации Оплата услуг, оказываемых внешними организациями Содержание зданий, сооружений, инвентаря Обязательные сборы, налоги, платежи и отчисления по установленному законодательством порядку Отличительной особенностью общехозяйственных расходов является то, что в пределах масштабной базы они остаются неизменными. Изменить их можно управленческими решениями, а степень их покрытия — объемом продаж. Под масштабной базой в управленческом учете понимается определенный интервал объема производства продаж , в котором затраты ведут себя определенным образом, имеют какую-либо четко выраженную тенденцию. На некоторых производствах выпускающих однородную продукцию, например в энергетической, угольной, нефтедобывающей отраслях промышленности, все расходы будут прямыми. На обрабатывающих предприятиях в машиностроении, легкой, пищевой промышленности и др. Таким образом, деление затрат на прямые и косвенные зависит от технологических особенностей производства. Основные и накладные расходы. По своему назначению издержки делятся на основные и расходы на управление предприятием. Последние называют накладными расходами.

Косвенные расходы - это затраты, связанные с производством и к прямым расходам и не являются внереализационными расходами.

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

Перечень, представленный в упомянутой статье Налогового кодекса, не является закрытым, напротив, он допускает, что в налоговой базе будут отражены прочие внереализационные расходы, прямо не поименованные в списке. Основной критерий их признания, как впрочем и по любым другим затратам, - наличие документального подтверждения и экономической обоснованности. И в контексте заполнения данной декларации следует упомянуть еще об одном распределении расходов по налогу на прибыль - на прямые и косвенные. Последние не редко путают с внереализационными, что по сути своей не является корректным. Как прямые, так и косвенные расходы не являются внереализационными, а относятся к расходам, непосредственно связанным с производством и реализацией. Данное распределение проводится с учетом положений статьи Налогового кодекса и не имеет ничего общего с перечнем внереализационных расходов статьи НК РФ. В бухгалтерском учете понятие внереализационных расходов, как таковое, отсутствует. Поэтому ответ на вопрос, внереализационные расходы — это какой счет, не так прост. Таким образом, распечатка аналитики по данному субсчету может ощутимо помочь в проверке правильности заполнения не только бухгалтерской отчетности, но и декларации по налогу на прибыль.

Внереализационные расходы

Прочие расходы. Каждая группа расходов имеет свой перечень и особенности. Материальные расходы — это покупка сырья, материалов, инструментов и прочих комплектующих, которые необходимы непосредственно для самого процесса производства.