Уголовная ответственность в сфере налогообложения

Земельный налог: налогоплательщики и основные элементы налогообложения. Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения. Особенности совершения отдельных противоправных деяний в налоговой сфере, размеры и характер нанесенного посредством их ущерба обусловили необходимость отнесения их к группе наиболее опасных противоправных посягательств — преступлений. Налоговое преступление — это совершенное в налоговой сфере противоправное деяние, преступный характер которого признан действующим уголовным законодательством территории, к юрисдикционной принадлежности которой оно отнесено. В уголовном законодательстве России в настоящее время криминализовано три вида налоговых преступлений: — уклонение от уплаты налоговых платежей ст. Состав лиц, привлекаемых к уголовной ответственности.

2.6. Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства

О сайте Ответственность за правонарушения в сфере налогообложения К тому же действующее законодательство четко разграничивает полномочия органов налоговой полиции и налоговых органов в части привлечения к ответственности за правонарушения в сфере налогообложения. Возбуждение уголовного дела в отношении должностных лиц организации и проведение следствия по нему относится к компетенции органов налоговой полиции , в то время как привлечение к налоговой ответственности за налоговые правонарушения самой организации находится в исключительной компетенции налоговых органов.

Так, меры административной ответственности за правонарушения устанавливаются законодательными органами государства ч. Применение мер административного воздействия производится только уполномоченными на то государством органами и должностными лицами в пределах их компетенции и в точном соответствии с законодательством.

Перечень органов и должностных лиц, правомочных рассматривать дела об административных правонарушениях , установлен законом ст.

В этом усматривается дань традициям, когда отношения гражданина и государства в налоговой сфере не рассматривались как отношения равных субъектов. Подчиненное положение гражданина исключало саму мысль об ответственности государства за неправовые действия в сфере налогообложения. Возможна была только ответственность отдельных чиновников за должностные правонарушения. Между тем НК РФ вообще не устанавливает мер ответственности должностных лиц, в том числе должностных лиц налоговых органов. В отношении последних в НК РФ содержатся лишь отсылочные нормы.

Так, п. Налоговая ответственность физического лица, предусмотренная НК РФ, наступает только в том случае, если совершенное им деяние не содержит признаков состава преступления по уголовному законодательству РФ ст. Что касается организаций, то привлечение их к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает должностных лиц этих организаций при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ.

Какие установлены меры административной ответственности должностных лиц банков за правонарушения в сфере налогообложения Ответ дайте со ссылкой на правовые нормы. Никто не может быть привлечен к налоговой ответственности за деяния, не указанные в Налоговом кодексе РФ как налоговые правонарушения. Но в то же время реформа должна усилить ответственность за налоговые правонарушения юридических и физических лиц, которые уклоняются от налогообложения.

Участниками данного вида производства являются налоговые органы и их должностные лица , суды общей юрисдикции, арбитражные суды, должностные лица организаций, юридические и физические лица , привлекаемые к ответственности за нарушение налогового законодательства , и др.

Все участники производства наделяются правами и несут обязанности, предусмотренные не только административно-процессуальными, но и нормами иных отраслей права гражданского, гражданско-процессуального, арбитражно-процессуального и др. В этой связи административное производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах охватывает не только урегулированную административно-процессуальными нормами деятельность субъектов, наделенных админи-стративно-юрисдикционными полномочиями по рассмотрению дел и наложению административных взысканий руководители налоговых органов и их заместители, суды общей юрисдикции, арбитражные суды , но также и всех иных участников производства по этим делам.

Они без всяких проблем "обналичат", уводя от налогообложения доходы, облегчая переговорные процессы с любой компанией, увеличивая ваш потребительский потенциал. Не давая оценки деятельности правоохранительных органов, лишь заметим очевидная система мер в оперативном режиме времени в пределах крупных мегаполисов, как сосредоточения "финансовых прачечных", позволит, если не уничтожить полностью, то существенно усложнить процессы прямого "увода" финансовых ресурсов преступниками.

Заметим также, что пристального внимания требуют банки, обслуживающие "финансовые прачечные", как правило зарегистрированные на фиктивных лиц. В большинстве случаев механизм "обналички" - результат альянса преступных элементов и банковских служащих, что несомненно нелегко доказать. Уничтожить это явление с использованием современных оперативно-розыскных методов невозможно до тех пор, пока такие альянсы не станут невыгодными для банковских учреждений, то есть до того момента, когда ответственность за правонарушения будет существенно превышать выгоды, а основные возможности заработка переместятся в сферу легитимной экономики.

Ее суть заключалась в освобождении от налогообложения и ответственности лиц, совершивших отдельные правонарушения в сфере экономики, если они легализуют добытые в результате них капиталы.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ПРЕСТУПЛЕНИЯ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НОВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В УГОЛОВНОМ КОДЕКСЕ РФ

Налоговый консультант, аспирант академии права и управления Министерства юстиции РФ. Родился 28 февраля г. В г. Если считать, что язык закона соответствует требованию точности, то в одних случаях уголовная ответственность в отношении физического лица предусматривалась за уклонение от уплаты одного налога, а в отношении организации - нескольких видов налогов, как это следует из текста ст. Теперь ст. Включив в название статей слово "сбор", законодатель приравнял уклонение от уплаты сборов к уголовно наказуемому уклонению от уплаты налогов.

Уголовная ответственность в сфере налогообложения

Договор: понятие и условия, порядок заключения, основания для изменения и расторжения. Основные виды договоров, регулирующих хозяйственные отношения. Трудовое право Трудовой договор как основание для возникновения трудовых правоотношений. Основания и порядок прекращения трудовых отношений. Коллективный договор: сущность, основные вопросы и стороны сделки.

Уголовная ответственность за налоговые преступления

Причины возникновения налоговых правонарушений 3 Налогоплательщики и налоговые правонарушения 5 Состав и виды правонарушений 6 Финансовая ответственность 9 Налоговые агенты, ответственность за налоговые правонарушения 10 Налоговые органы, ответственность за налоговые правонарушения 12 Заключение 18 Список литературы 19 Введение Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное в нарушение законодательства о налогах и сборах деяние действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность. Такое определение налоговых правонарушений дается в НК РФ часть первая раздел 6, глава 15, ст. Противоправность налогового правонарушения заключается в несоблюдении правовой формы данного деяния, виновность состоит в совершении данного нарушения умышленно или по неосторожности. Субъектов налоговых правоотношений то есть реальных участников можно классифицировать по нескольким основаниям, вот некоторые из них НК РФ ст11, 19,20,24, : по месту пребывания по источнику дохода ; по юридическому статусу юр.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

Рассмотрим указанные условия. Впервые совершившим указанные преступления считается лицо, которое вообще не совершало преступлений, предусмотренных ст. Способствование раскрытию преступления может выражаться в явке с повинной, изобличении других соучастников преступления, предоставлении документов, в которых содержатся истинные, не искаженные в декларации сведения о доходах и расходах, в расчетных ведомостях сведения о доходах. Под полным возмещением ущерба следует понимать уплату наряду с самим налогом также пени за просрочку уплаты налога и штрафа. Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды ст. Непосредственным объектом уклонения физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды являются общественные отношения в сфере финансовой деятельности, обеспечивающие формирование бюджета за счет сбора подоходного налога и государственных внебюджетных фондов за счет сбора страховых взносов с физических лиц. На основании данного определения предмета преступления и приведенного выше определения видового объекта уклонения физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды можно сделать вывод, что предметом уклонения физического лица от уплаты налога, страхового взноса в государственные внебюджетные фонды являются альтернативно суммы не уплаченного в крупном размере налога, страхового взноса. Статья УК РФ предусматривает ответственность за уклонение физического лица от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, если подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах и расходах, либо иным способом, а равно за уклонение от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере. Исходя из данной формулировки статьи уклонение физического лица от уплаты налога может быть совершено как в виде действия, так и бездействия, при этом способ, при помощи которого физическое лицо уклоняется от уплаты налогов, не имеет принципиального значения для правовой оценки деяния. Закон прямо указывает на два конкретных способа уклонения физического лица от уплаты налога: непредставление декларации о доходах, если подача декларации является обязательной, и включение в декларацию заведомо искаженных данных о доходах и расходах.

Налоговые преступления в уголовном праве Российской Федерации

О сайте Ответственность за правонарушения в сфере налогообложения К тому же действующее законодательство четко разграничивает полномочия органов налоговой полиции и налоговых органов в части привлечения к ответственности за правонарушения в сфере налогообложения. Возбуждение уголовного дела в отношении должностных лиц организации и проведение следствия по нему относится к компетенции органов налоговой полиции , в то время как привлечение к налоговой ответственности за налоговые правонарушения самой организации находится в исключительной компетенции налоговых органов. Так, меры административной ответственности за правонарушения устанавливаются законодательными органами государства ч. Применение мер административного воздействия производится только уполномоченными на то государством органами и должностными лицами в пределах их компетенции и в точном соответствии с законодательством. Перечень органов и должностных лиц, правомочных рассматривать дела об административных правонарушениях , установлен законом ст. В этом усматривается дань традициям, когда отношения гражданина и государства в налоговой сфере не рассматривались как отношения равных субъектов. Подчиненное положение гражданина исключало саму мысль об ответственности государства за неправовые действия в сфере налогообложения.

Административная и уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов Уголовная ответственность в сфере налогообложения поскольку отвечает всем признакам юридической ответственности, как-то, устанавливается нормативным правовым актом — Налоговым кодексом КР; является правовым последствием совершения налогового правонарушения; выражается в осуждении и применении мер взыскания; меры взыскания применяются уполномоченным государственным органом. В теории налогового права ответственность за нарушения налогового законодательства, предусмотренную налоговым кодексом государства, принято определять как налоговую ответственность. Согласно статье Налогового кодекса КР ответственность за нарушение налогового законодательства Кыргызской Республики, содержащего признаки уголовного или административного правонарушения. Уголовно-правовая характеристика составов налоговых преступлений 1. Уголовная ответственность должностных лиц организаций.

Это могут быть конфискация имущества, приобретенного на средства, сокрытые от налогообложения, лишение права на получение прибыли от сделки, запрет на участие в публичных торгах или на работу в государственных учреждениях, ограничение в избирательном праве, а также лишение иных гражданских прав, включая право носить оружие, выступать в качестве опекуна или попечителя и т. Встречается и такая мера, как публичное оглашение факта совершения тем или иным лицом налогового преступления. Так, в Канаде за вынесением обвинительного приговора в отношении налогового преступника следует обязательная публикация соответствующих фактов в средствах массовой информации. В США на официальном сайте Службы внутренних доходов приводятся сведения о привлечении конкретных налогоплательщиков к уголовной ответственности. Во Франции суд, рассматривающий дела об обманных действиях налогоплательщиков, обязан дать распоряжение об обязательном опубликовании обвинительного приговора в официальном печатном издании.

Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения. Особенности совершения отдельных противоправных деяний в.

Криминологическая характеристика налоговой преступности и проблемы ее латентности Налоговые правонарушения: понятие, составы, санкции Налоговое преступление не может существовать само по себе без налогового правонарушения. Налоговое преступление обладает признаками налогового правонарушения, точнее говоря, содержанием объективной стороны налогового преступления в части общественно опасного деяния является то или иное налоговое правонарушение. При квалификации налогового преступления правоприменитель, установив в деянии лица признаки налогового правонарушения, должен проводить разграничение налогового преступления и налогового правонарушения. Соответственно правильно квалифицировать налоговое преступление возможно только в случае, если имеется четкое представление о налоговых правонарушениях. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное в нарушение законодательства о налогах и сборах деяние действие или бездействие налогоплательщика , налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность ст. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица с 16 лет в случаях, если в их деяниях не содержится признаков уголовных преступлений, при этом привлечение к налоговой ответственности не освобождает должностных лиц организаций от административной, уголовной и иной ответственности, установленной законодательством, а также от обязанности уплатить причитающиеся налоги и пени. Налоговый кодекс РФ устанавливает следующее: налогоплательщики могут привлекаться к налоговой ответственности только в соответствии с Кодексом; никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. При отсутствии события налогового правонарушения или вины лица в его совершении, а также в случае, если лицо не достигло летнего возраста или по истечении срока давности, налоговая ответственность наступать не может. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Статья Как следует из нормы, субъектом является должностное лицо ст. Эти функции зачастую выполняет главный бухгалтер. Поэтому практика привлечения к административной ответственности по данной статье Кодекса свидетельствует, что для правильного определения субъекта правонарушения необходимо руководствоваться не только требованиями Федерального закона от В частности, именно такой подход продемонстрирован в постановлении Приморского краевого суда от 2.